Depois de rápidas férias com a família estamos de volta. Aproveito para desejar aos pacientes leitores um Feliz 2014!
No artigo anterior, fizemos algumas considerações sobre Despesas Fixas, Impostos Diretos e Lucro Líquido. Definimos alguns conceitos e como “garimpar” as informações, sempre com a visão gerencial.
Pois bem, se temos em mãos o preço unitário do produto, a quantidade que se pretende vender, o custo unitário líquido, o porcentual das despesas e impostos indiretos variáveis, o total das despesas fixas, o porcentual dos impostos diretos e o lucro líquido que se pretende obter... ufa! Assim teremos condições de montar o nosso cenário econométrico e testarmos diversos cenários, até chegarmos àquele que seja o mais factível, o melhor cenário possível para a empresa.
Para não nos perdermos no processo, vamos relacionar abaixo todos os dados que levantamos para nosso planejamento. Claro que, para facilitar os cálculos, nossa empresa fictícia só vende um produto...
FOLHA DE PREMISSAS PARA PLANEJAMENTO
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Preço de Venda por unidade: $ 30,00
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Custo Líquido por unidade: $ 10,00
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Despesas e Impostos Variáveis: 26,65%
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Quantidade Prev. Vendas por mês: 10.000 unidades
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Despesas Fixas Mensais: $ 60.000,00
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Impostos Diretos: 34,0%
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Lucro Líquido (definido pelos sócios) $ 45.000,00
Será que a empresa, no cenário acima, se mostrará viável? A verdade se aproxima...
Utilizando-nos do Excel, nossa primeira simulação de resultados ficará assim:
Produto |
Quantid. |
PVu |
CSTu |
Venda |
Custo |
Variáveis |
MC |
MC % |
"A" |
10.000 |
30,00 |
10,00 |
300.000,00 |
100.000,00 |
79.950,00 |
120.050,00 |
40,0% |
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Despesas Fixas |
60.000,00 |
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Lucro Operacional |
60.050,00 |
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IR+CSLL+Adicional |
20.417,00 |
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Lucro Líquido |
39.633,00 |
Legendas:
PVu = preço de venda unitário; CSTu = custo unitário
A primeira análise dos dados acima, nos mostra que o cenário é rentável, porém abaixo do valor definido pelos sócios. Teremos que discutir esse cenário com a Direção: se forem favoráveis iremos em frente; se não, deveremos criar novos cenários para satisfazer as pretensões da empresa.
Como a Direção de nossa empresa é muito eficaz, já nos mandaram o recado que o lucro definido tem que ser alcançado. O que faremos então? Quais as variáveis que temos? Temos em nossas mãos as variáveis: o preço de venda, a quantidade e... as despesas fixas e outra que depende de negociação com agentes externos: o preço de compra. Por onde vamos começar?
Neste momento, que está tornando crítico nosso trabalho, é importante desenvolvermos os conceitos de Ponto de Equilíbrio, ferramenta que nos ajudará muito a preservar a saúde da empresa e a nossa!
Na próxima semana.
Grato a todos.
João Eugênio Manetti
Especialista em Controladoria, Contador e Consultor.