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pis e cofins - dedução receita

Alessandro Rico

Alessandro Rico

Bronze DIVISÃO 2, Contador(a)
há 16 anos Segunda-Feira | 24 março 2008 | 08:57

Caro Jefferson, creio que isso deve lhe ajudar.


Base de cálculo

A base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins, com a incidência não-cumulativa, é o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil (Lei nº 10.637, de 2002, art 1º, §§ 1º e 2º e Lei nº 10.833, de 2003, art. 1º, §§ 1º e 2º).

Se você quiser saber mais sobre o assunto pode acessar o seguinte link.

http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/PisPasepCofins/RegIncidenciaNaoCumulativa.htmnull

Claudio Rufino
Moderador

Claudio Rufino

Moderador , Contador(a)
há 16 anos Segunda-Feira | 24 março 2008 | 09:16

Bom dia, sobre as contabilizações seguem conforme demostrado abaixo, use o mesmo critério para a confins.

*Lançamentos Contábeis Relativos Ao Pis Não-Cumulativo

Crédito Sobre O Estoque De Abertura
Considerando-Se Que Determinada Empresa Apure O Valor Do Seu Estoque De Mercadorias No Valor R$ 800.000,00. O Registro Contábil Do Crédito Da Contribuição Ao Pis Será Efetuado Da Seguinte Forma:
Valor Do Estoque R$ 800.000,00
Valor Do Crédito Do Pis
(0,65% X R$ 800.000,00) R$ 5.200,00

I - Pelo Registro Contábil Do Crédito:
D - Pis A Recuperar Sobre Estoque (AC)
C - Estoques (AC)R$ 5.200,00

Ii - Pela Utilização De 1/12 Do Crédito, Mensalmente:
D - Pis A Recuperar (AC)
C - Pis A Recuperar Sobre Estoque (AC) R$ 433,33

Dos Créditos Mensais:
Considerando-Se Que A Mesma Empresa Apurou A Contribuição Ao Pis Não-Cumulativo, Referente Ao Mês De Maio De 2004, Com Base Nos Seguintes Dados Hipotéticos:

I - A Devolução De Vendas Refere-Se À Venda Efetuada No Próprio Mês;
Ii - A Depreciação É Contabilizada Mensalmente;
Iii - O Saldo De Crédito Do Pis Sobre O Valor Dos Estoques Vem Sendo Utilizado Em 12 (Doze) Parcelas Mensais Iguais E Sucessivas De R$ 433,33 Cada Uma;
Iv - Não Há Saldo De Créditos Do Pis Do Mês Anterior.
Receitas De Vendas No Mês R$ 450.000,00
Devolução De Vendas R$ 20.000,00
Despesas Financeiras R$ 10.000,00
Despesas De Depreciação De MáquinasR$ 17.000,00
Despesa De Aluguel Do Prédio - Pago A EmpresaR$ 50.000,00
Compras De Mercadorias Para Revenda R$ 200.000,00
Receitas Financeiras (Com 20% De Ir Fonte) R$ 30.000,00

Tendo Em Vista Os Dados Acima, Os Lançamentos Contábeis Serão Os Seguintes:

*Pelo Valor Das Vendas A Prazo No Mês De Maio De 20X0:
D - Clientes (AC)
C - Receitas De Vendas(CR)R$ 450.000,00

Pelo Icms Incidente Sobre As Vendas (18% De R$ 450.000,00):
D - Icms Sobre Vendas (CR)
C - Icms A Recolher (PC)R$ 81.000,00

Pela Receita Financeira Auferida No Mês:
D - Aplicações Financeiras (AC)R$ 24.000,00
D - Irrf A Recuperar (AC)R$ 6.000,00
C - Receitas Financeiras (CR)R$ 30.000,00

Pelo Valor Do Pis Incidente Sobre As Receitas:
Receitas De Vendas No Mês R$ 450.000,00
(-)Devolução De Vendas R$ 20.000,00
(=) Base De Cálculo Do Pis Sobre Vendas R$ 430.000,00
(X) Alíquota 1,65%
(=) Valor Do Pis Sobre VendasR$ 7.095,00
Receitas Financeiras R$ 30.000,00
(X) Alíquota Do Pis 1,65%
(=) Valor Do Pis Sobre Receita Operacional R$ 495,00
Valor Do Pis Sobre Vendas R$ 7.095,00
(+) Valor Do Pis Sobre Receita Operacional R$ 495,00
(=) Valor Total Do Pis

D - Pis Dedução Da Receita Bruta (CR)R$ 7.095,00
D - Pis Despesa Operacional (CR)R$ 495,00
C - Pis A Recolher (PC) R$ 7.590,00

Pela Devolução De Vendas:
D - Devolução De Vendas (CR)
C - Clientes (Ativo Circulante)R$ 20.000,00

Pelo Valor Do Icms Sobre Devolução De Vendas (18% X R$ 20.000,00):
D - Icms A Recuperar (AC)
C - Icms Sobre Vendas (CR)R$ 3.600,00

Pelo Crédito Do Pis Sobre A Devolução De Vendas (1,65% De R$ 20.000,00)
D - Pis A Recuperar (Ativo Circulante)
C - Pis Dedução Da Receita Bruta (CR) R$ 330,00

Pela Apropriação Mensal Da Despesa Financeira E Do Crédito Do Pis Sobre Esse Valor (1,65% De R$ 10.000,00):
D - Despesas Financeiras (CRe)R$ 9.835,00
D - Pis A Recuperar (AC)R$165,00
C - Empréstimos A Pagar (PC) R$ 10.000,00

Pela Apropriação Mensal Da Depreciação E Do Crédito Do Pis Sobre Esse Valor:
D - Despesas De Depreciação (CR)R$16.719,50
D - Pis A Recuperar (AC) R$ 280,50
C - Depreciação Acumulada (AC) R$ 17.000,00

Pela Apropriação Da Despesa De Aluguel:
D - Despesas De Aluguéis (CR)R$ 49.175,00
D - Pis A Recuperar (AC) R$ 825,00
C - Aluguéis A Pagar (PC)R$ 50.000,00

Pela Compra A Prazo De Mercadorias E Pelo Crédito Do Icms E Do Pis:
D - Estoque De Mercadorias (AC)R$ 160.700,00
D - Pis A Recuperar (AC)R$ 3.300,00
D - Icms A Recuperar (AC) R$ 36.000,00
C - Fornecedores (PC)R$ 200.000,00

Pela Apuração Do Pis:
Valor Total Do Pis R$ 7.590,00
(-) Crédito Do Pis Sobre Devolução R$ 330,00
(-) Crédito Do Pis Sobre A Despesa FinanceiraR$ 165,00
(-) Crédito Do Pis Sobre O Valor Da DepreciaçãoR$ 280,50
(-) Crédito Do Pis Sobre A Despesa De AluguelR$ 825,00
(-) Crédito Do Pis Sobre ComprasR$ 3.300,00 R$ 4.900,50
(-) Crédito Mensal De 1/12 Do Pis Sobre O Saldo De EstoqueR$ 433,33
(=) Valor Do Pis A RecolherR$ 2.256,17

Pelo Valor De 1/12 Do Crédito Mensal Do Pis Sobre O Saldo De Estoque:
D - Pis A Recuperar (AC)
C - Pis A Recuperar Sobre O Estoque (AC) R$ 433,33

Pela Compensação Dos Créditos Do Pis Com O Valor A Recolher:
D - Pis A Recolher (PC)
C - Pis A Recuperar (AC)R$ 5.333,83

Pelo Recolhimento Do Saldo:
D - Pis A Recolher (PC)
C - Caixa (AC)2.256,17

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