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Bom dia, Efraim

Os prejuízos fiscais (compensáveis para fins do imposto de renda) poderão ser compensados independentemente de qualquer prazo, observado em cada período de apuração o limite de 30% (trinta por cento) do lucro líquido ajustado.

Observe-se que esse limite está relacionado com o lucro real do período de apuração em que o prejuízo for compensado e não com o prejuízo a compensar. Ou seja, o prejuízo fiscal de período de apuração anterior poderá até ser integralmente compensado em um único período de apuração, desde que o valor a compensar não ultrapasse a 30% do lucro real do período de apuração da compensação.

Exemplo:
No 1º Trimestre Prejuízo Fiscal de R$ 200.000,00
No 2º Trimestre Prejuízo Fiscal de R$ 50.000,00
No 3º Trimestre Lucro Fiscal de R$ 200.000,00

No 3º Trimestre a empresa poderá compensar somente R$ 60.000,00 (30% de R$200.000,00).
Dos R$ 250.000,00 de prejuízo acumulado, só pode compensar R$ 60.000,00.

Ficou claro ?

Maravilha!

Muito Obrigado pessoal!!


Abraços.

Bom dia, Victor Hugo

O aproveitamento de 30% é do lucro líquido ajustado do período de apuração, e não do prejuízo.

(Lei n o 8.981/95, art. 42 com as alterações da Lei n o 9.065/95, art. 15; IN SRF n o 11/96).

Perfeito o comentário da colega Tatiana Andreza! E como ela bem mesma frisou, a compensação é calculada sobre o lucro e não sobre o prejuízo acumulado.

Qual a contrapartida devo utilizar para a contabilização da compensação do prejuízo fiscal?

Lucro do exercício ou Lucros Acumulados?

Partindo do entendimento que a outra conta que utilizarei será Prejuízos acumulados, tendo ja a compensação do prejuizo registrada na Parte B do Lalur.


Alguém pode me ajudar?

Olá, Efraim

O controle do prejuízo fiscal deverá ser efetuado exclusivamente na Parte B do Lalur.

Na contabilidade a absorção pode ser feita de maneira integral. O registro contábil se dá levando-se o valor do prejuízo a débito da conta de lucros (PL) e a crédito da conta Prejuízos no Período (PL).

Entendi.

Obrigado Tatiana.

Boa tarde pessoal!

A escrituração da compensação do IR e da CS não é exclusiva da Parte B do Lalur. Para as empresas que controlam os prejuízos no ativo não circulante é possível haver o lançamento da compensação na contabilidade sim.

O tema é Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos. Este conceito defende o princípio da competência e trata sobre o reconhecimento de diferenças temporárias, permanentes e o prejuízo fiscal.

Boa tarde,

Tenho uma empresa de lucro real que teve lucro fiscal nos 3 trimestre de 2015, porém possui prejuízos fiscais a compensar,

Posso compensar 30% em cada trimestre?

Prejuízo acumulado: 445,148,63

Lucro fiscal 1º trimestre: 86.741,20
Lucro fiscal 2º trimestre: 224.130,31
Lucro fiscal 3º trimestre: 215.599,75

Por exemplo: 1º trim. 86.741,20 x 30% = 26.022,36 (86.741,20-26.022,36)= lucro fiscal 60.718,84

2º trim: 224.130,31 x 30%= 67.239,09 (224.130,31-67239,09)= lucro fiscal 156.891,22

3º trim: 215.599,75 x 30%= 64.679,92 (215.599,75- 64.679,92)= lucro fiscal 150.919,83

Prejuizo acumulado anterior: 445.148,63 - 157.941,37= prejuízo acumulado atual= 287.207,26

Meu raciocínio esta correto?

Obrigada.

Boa tarde,
Tatiana Andreza pode nos passar um exemplo prático da compensação se seria sobre o Lucro ou Prejuizo?

Boa tarde, Moises

A compensação é limitada a 30% do lucro, se o valor do prejuízo acumulado for inferior a isso, utiliza-se o valor integral.

Ex:
Lucro real: R$ 100.000,00
Prejuízo acumulado: R$ 80.000,00
Prejuízo que poderá ser utilizado (100.000x30%): R$ 30.000,00

O exemplo da Dany também está correto.

Ficou claro prá você ?

Boa tarde pessoal,

Minha dúvida é a seguinte: fiz o lalur de uma empresa de lucro real trimestral e deu lucro. Foi compensado 30% do lucro abatendo os prejuizos acumulados anteriormente. Até aí tudo bem, minha dúvida é no Balanço contábil.
Meu balanço tem um saldo de prejuízos anteriores, eu devo fazer um lançamento abatendo esse prejuízo que foi compensado?
Outra coisa, a empresa tem um lucro que será distribuido totalmente, como é feito o lançamento da distribuição?

Obrigada!!!

bom dia,

Tatiana, eu estou com um problema parecido e estou na dúvida ainda, apesar de sua explicacao ser muito esclarecedora, mas vou dar meu exemplo pratico.

lucro real trimestral

1º) trimestre lucro - R$ 123.332,96
2º) trimestre prejuizo- R$ (76.519,60)
3º) Trimestre lucro R$ 69.042,08

sendo assim no terceiro trimestre fiz o calculo CSLL 69.042,08 x 9% = 6.213,79

IRPJ 69.042,08 x 15% = 10.356,31 + excedente de 904,21, um total de IRPJ 11.260,52 - 30% do prejuizo fiscal 3º trimestre 22.955,88) = 0,00

a minha dúvida e seu eu pego os 3O% do prejuízo ou do lucros dos trimestre acima?

tatiana fiquei muito confusa vc pode me ajudar?

ATT:

Claudia

Bom dia, Cláudia

A compensação de 30% é somente do prejuízo acumulado, inclusive de anos anteriores, se houver.

Só uma correção, o prejuízo utilizado no seu exemplo é do 2ºtrimestre, é que você escreveu 3º.

Qualquer dúvida, estou a disposição.

obrigada Tatiana


Mas os valores dos impostos estão corretos - pois eu deduzi os 30% do valor dos impostos - e nao da base de calculo como esta nos exemplos acima.

vc. poderia dar uma olhada esta empresa iniciou este ano de 2017 no lucro real - estou insegura - quanto o calculo

Boa tarde Claudia,

Os 30% são sobre o lucro do trimestre e devem ser deduzidos da base de calculo e não direto dos impostos.

Ex:

Lucro Terceiro Trimestre= 69.042,08

Compensação= 69.042,08*30%= 20.712,62

Base de Calculo= 69.042,08-20.712,62= 48.329,46

IR a Pagar= 48.329,46*15%= 7.249,42

CSLL a Pagar= 48.329,46*9%= 4.349,65

Olá, Cláudia

Na verdade seu cálculo não está correto.

O valor da dedução dos 30% é na base de cálculo do período que estiver o lucro, limitado ao valor do prejuízo.
E não 30% do prejuízo acumulado.

Vamos lá: se seu lucro final já estiver com todas adições e exclusões

- Trimestre lucro R$ 69.042,08 - 20.712,62 = 48.329,46 (30% da BC 69.042,08 = R$ 20.712,62 dos R$ 76.519,60 de prejuízo)
48.329,46 x 15% = R$ 7.249,41
Não tem excedente de 10%.

E CSLL 48.329,46 x 9% = 4.349,65

boa tarde,

Rogerio muito obrigada mesmo, estou nervosa quanto a estes cálculos,

me esclarece mais uma dúvida por favor este 69.042,08 e o meu lucro da DRE antes da CSLL do IRPJ, pois eu nao tenho adicioes e nem exlcusoes nunca fiz na pratica este lalur - eu sei que e na ECF que eu vou precisar fazer. a a compensação e tanto para o calculo do IR qualto CSLL

me disseram que a provisao do CSLL seria uma adição da base calculo do IRPJ - procede?

vc. faz o lalur no teu sistema? e somente quando vir a época de fazer a ECF que vc importa?

Rogerio, agradeço a sua gentileza de estar respondendo a minhas perguntas muito obrigada


Diarias........................................... (1.712,00)
DESPESAS FINANCEIRAS
Despesas Bancárias................................ (7.163,43)
DESPESAS TRIBUTÁRIAS
Taxas Licenciamento e IPVA de Veiculo............. (2.682,68)
ICMS diferenca de aliquota........................ (382,64)
Multa/Juros....................................... (58,07)
(=) LUCRO LIQUIDO ANTES DO IMPOSTOS IRPJ E CSLL
PROVISOES

(=) RESULTADO DO EXERCICIO.......................... 69.042,08

Rogerio esta e o final da minha DRE, me falaram que deveria adicionar o valor da CSLL para depois calcular o IR - procede?
e tantas dúvidas

Claudia

Olá Tatiana, como vai?

Entendi sua explicação sobre como compensar o prejuízo fiscal, no entanto fiquei com dúvidas em como controlar os 30% na parte B do lalur.
A empresa que trabalho apresentou em 2016 o prejuízo fiscal de ($ 1.797.726).

Em 2017 estamos compensado esse prejuízo da seguinte forma:

03/2017 $ 348.111,98 compensado da minha base
05/2017 $ 486.227,30 compensado da minha base
10/2017 $ 629.509,72 compensado da minha base

Na parte B devo lançar mês a mês, ou seja, devo considerar que já compensamos o total seria de $ 1.463.849, ou considero que foi compensado apenas $ 629.509,72 visto que nossa apuração é por balancete de suspensão ou redução??

Quem puder me ajudar, fico grata.