Contabilizar IR e CS Balancete de suspensão/redução.

Pessoal, bom dia.

Sou novato em relação á contabilidade de empresas de Lucro Real, então, caso algum de vocês tenha conhecimento a respeito do assunto, gostaria de fazer um pergunta.

Qual a relação entre a forma de contabilizar IR e CS nos casos de a empresa recolher sobre estimativa mensal ou balancete de suspensão/redução?

Tenho o caso em que um colega acredita ter que contabilizar , no encerramento do exercício, os impostos referidos de forma a debitar despesa e creditar no passivo. Em ambos os casos, acredito que esses impostos sejam contabilizados de forma a debitar conta de apuração de resultado e creditar o imposto a pagar.

Wellington bom dia,

Segue materia sobre assunto:

IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO – PAGAMENTO POR ESTIMATIVA MENSAL

Quando a empresa opta por pagar o IRPJ de forma estimada, mensal, os pagamentos do IRPJ respectivo não devem ser debitados em conta de resultado, mas sim em conta de ativo circulante, já que na apuração do balanço anual se fará a compensação das parcelas pagas com o IRPJ apurado.

Pagando IRPJ por Estimativa, a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) também deve ser recolhido pela mesma sistemática.

Entretanto, é saudável, para fins de análise contábil, que se faça a contabilização da provisão mensal do IRPJ e da CSLL devidos, com base no balancete. Este valor ficará registrado no passivo, sem a transferência do saldo já pago por estimativa.

Exemplo:

D - IRPJ Pago por Estimativa (Ativo Circulante)
C – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

D - CSLL Pago por Estimativa (Ativo Circulante)
C – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante)

D – Provisão para o Imposto de Renda (Conta de Resultado)
C – IRPJ a Pagar (Passivo Circulante)

D – Provisão para a CSLL (Conta de Resultado)
C – CSLL a Pagar (Passivo Circulante)

ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO

No final do exercício, apura-se os valores devidos no balanço a título de IRPJ e CSLL, contabilizando-os em conta do passivo e transfere-se os saldos das contas de IRPJ por Estimativa e CSLL por Estimativa para tais contas.

Se houver prejuízo fiscal, os saldos são transferidos para “IRPJ a Compensar” e “CSLL a Compensar”.

Se o montante pago a título de estimativa for superior ao devido, transfere-se somente o valor suficiente para compensar o IRPJ e CSLL devidos, e o saldo do IRPJ e CSLL por estimativa serão transferidos para “IRPJ a Compensar” e “CSLL a Compensar”.

Exemplo:

1) Transferência do IRPJ pago por estimativa á conta de IRPJ a Pagar:

D – IRPJ a Pagar (Passivo Circulante)
C - IRPJ Pago por Estimativa (Ativo Circulante)

2) Transferência da CSLL paga por estimativa á conta de CSLL a Pagar:

D – CSLL a Pagar (Passivo Circulante)
C - CSLL Pago por Estimativa (Ativo Circulante)

fonte: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/irpjecsll.htm

Helio, bom dia.

Certo, com base no que foi passado no seu material ( que foi muito bem vindo e de grande ajuda ) , temos compensação dos impostos apurados nas contas de estimativa no ativo.

Caso se , ainda sim, tiver imposto a recolher, após as compensações estimadas mensalmente, contabiliza-se como conta de resultado a imposto a pagar ?

Isso mesmo Wellington,

A forma é a mesma abordada no primeiro exemplo.

Bom dia Hélio,

Estou fazendo a consulta neste post, pois estou com uma dificuldade em fechar essas contas mencionada pelo Wellington, devido as retenções.
Quando temos impostos retidos s/ faturamento (no caso de IR e também da CSL), como devem ser realizados esses lançamentos?

Agradeço a atenção de quem puder colaborar com minha dúvida.

Meire bom dia,

A dinâmica do lançamento é o mesmo.

Por exemplo:

Imagine que você precisa recolher IRPJ apurado em determinado mês, utilizando IRRF do mesmo exercício para compensar parte do valor devido;

D - IRPJ Pago por Estimativa (Ativo Circulante) - R$ 1.000,00
C – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) - R$ 500,00
C - IRRF s/ Faturamento a Compensar (Ativo Circulante) - R$ 500,00

Um ponto que voce deve ter muito cuidado, é que o Imposto Retido de anos anteriores deve ser tratado como saldo negativo de IRPJ ou CSLL e sua compensação é realizada via PerDcomp.

Abs

Hélio,

Agradeço seu retorno e esclarecimento.

Ótimo dia!