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Dec 2017
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Duvida Lucro Real Estimado e Suspensão/Redução

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Marieli

Usuário Novo

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Postada:Quarta-Feira, 14 de junho de 2017 às 11:30:49

Eu estou com duvida, tenho uma empresa lucro real que em Janeiro foi realizado apuração pelo estimado e em fevereiro por suspensão redução e realizado os devidos pagamentos de IRPJ e CSLL e a partir de março a empresa apresentou prejuízo portanto segui como suspensão/redução, em novembro a empresa voltou a apresentar lucro e fiz a apuração por suspensão/redução e a empresa pagou, porem em dezembro a empresa apresentou lucro elevado e foi mais vantajoso realizar o calculo por estimativa. Porem esta correto realizar este procedimento?
Anderson Possebon

Usuário Ativo

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Postada:Quarta-Feira, 14 de junho de 2017 às 11:43:14
De qualquer forma deverá apurar o Lucro Real em dezembro (no caso apuração anual) e recolher a parcela, se houver, até o último dia útil do mês de março do ano subsequente.

Instrução Normativa 1.700/2017 Art. 57.

Marieli

Usuário Novo

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Postada:Quarta-Feira, 14 de junho de 2017 às 11:49:21
Então eu não poderia ter calculado pela receita bruta em dezembro e sim ter feito suspensão/redução que seria sobre o lucro?
Anderson Possebon

Usuário Ativo

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cidadeSao Jose dos Pinhais - PR
Postada:Quarta-Feira, 14 de junho de 2017 às 11:52:47
Até pode recolher o IRPJ e CSLL com base na estimativa ao longo do ano, porém, pelo menos em dezembro deverá levantar o balanço do ano e verificar se houve recolhimento a maior ou menor comparando com o que foi recolhido.

Se recolhido a menor durante o ano deverá pagar a diferença.

Se recolhido a maior durante o ano, poderá compensar com outro imposto também administrado pela Receita Federal.

Anderson Possebon.

1 pessoa aprovou esta mensagem.

Ronaldo Valério Trapp

Usuário 3 Estrelas de Prata

profissãoConsultor(a) Administrativo
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cidadePenha - SC
Postada:Quarta-Feira, 14 de junho de 2017 às 14:43:37
Boa tarde, sr. Anderson Possebon.

Desejando também contribuir ao assunto, e como opinei em resposta a pergunta semelhante, abaixo apresento o critério que entendo ser pertinente. Veja.

IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA - Receita bruta, redução ou suspenção do IR devido. Forma e operacionalidade.
A PJ sujeita à tributação com base no Lucro Real anual poderá optar pelo pagamento do IR e adicional, em cada mês, determinados sobre base de cálculo estimada (Lei 9.430/1996, art. 2 e IN-RFB nº 1.700/2017 art. 32).
Esta opção não existe para a opção pelo IRPJ e CSLL apurados trimestralmente.

A base de cálculo estimada pode ser determinada das seguintes formas (facultado ao contribuinte a qual for mais vantajosa):

a) Com base na Receita Bruta auferida mensalmente: sobre a Receita Bruta mensal aplica-se percentuais constantes no artigo 15, § lº, da Lei 9.249/1995 e IN-RFB nº 1.700/2017 art. 33, acrescidos das demais receitas (ganho de capital, juros, variação monetária ativa, etc.).

A Receita Bruta compreende (IN-RFB nº 1.700/2017 art. 26):
I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;
II - o preço da prestação de serviços em geral;
III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; e
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica, não compreendidas nos incisos I a III.
§ 1º A receita líquida será a receita bruta diminuída de:
I - devoluções e vendas canceladas;
II - descontos concedidos incondicionalmente;
III - tributos sobre ela incidentes; e

IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, das operações vinculadas à receita bruta.

§ 2º Na receita bruta não se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente, do comprador ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos serviços na condição de mero depositário.

§ 3º Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de 1976, das operações previstas no caput deste artigo, observado o disposto no § 2º.


b) Com base em Balancetes mensais de suspensão ou redução (IN-RFB nº 1.700/2017 art. 47):
- Suspensão - Através do balancete mensal acumulado, demonstra-se que o IR pago até a data do balancete é maior que o devido. Essa opção, também, pode ser utilizada nos meses em que houver prejuízo fiscal.

- Redução - Através do balancete mensal acumulado demonstra-se que o IR devido, com base no lucro real, é inferior ao apurado com base na receita bruta mensal da empresa, conforme citado no item "a", podendo haver a redução do recolhimento mensal.

Abraço.

Ronaldo Valério Trapp - SERVIÇOS Especiais
Assessoria Gerencial de Empresas
E-mail: [email protected]
Blog: http://www.ronaldovtrapp.blogspot.com
Marieli

Usuário Novo

profissãoAuxiliar Contabilidade
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cidadeCandelaria - RS
Postada:Quarta-Feira, 14 de junho de 2017 às 16:16:41
Agora fique na duvida de como contabilizar este valor que terei que pagar a diferença. tens como me dar um exemplo?
Ronaldo Valério Trapp

Usuário 3 Estrelas de Prata

profissãoConsultor(a) Administrativo
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membro desde07/05/2010
cidadePenha - SC
Postada:Sexta-Feira, 16 de junho de 2017 às 08:22:51
Bom dia, srta. Marieli Liseane Priebe.

Procurando exemplificar melhor, apresento o exemplo abaixo descrito considerando suas informações:

FORMA DE APURAÇÃO DA BASE DE CÁLCULOLucro real (conforme seu exemplo):

JANEIRO
IR/CSLL por estimativa s/receita bruta

FEVEREIRO
Acumulado de JANEIRO até FEVEREIRO: IR/CSLL por suspensão/redução

MARÇO até OUTUBRO
Acumulado de JANEIRO até MARÇO: Prejuízo fiscal
Acumulado de JANEIRO até ABRIL: Prejuízo fiscal
Acumulado de JANEIRO até MAIO: Prejuízo fiscal
Acumulado de JANEIRO até JUNHO: Prejuízo fiscal
Acumulado de JANEIRO até JULHO: Prejuízo fiscal
Acumulado de JANEIRO até AGOSTO: Prejuízo fiscal
Acumulado de JANEIRO até SETEMBRO: Prejuízo fiscal
Acumulado de JANEIRO até OUTUBRO: Prejuízo fiscal

NOVEMBRO
Acumulado de JANEIRO até NOVEMBRO: IR/CSLL suspensão/redução

DEZEMBRO
IR/CSLL por estimativa s/receita bruta


Finalizando, srta. Marieli, em DEZEMBRO apurar o IR/CSLL observando qual é o menor valor a recolher, cujo vencimento é 31 de janeiro, se:
. estimativa sobre a receita bruta, ou
. base balancete de suspensão/redução.


LUCRO REAL ACUMULADO EM 31 DE DEZEMBRO (Janeiro até dezembro):
A diferença que resultar a pagar deve ser recolhida até o último dia útil de março do ano subsequente, acrescido de juros taxa SELIC, calculados a partir de 1º de fevereiro até o último dia do mês anterior ao do pagamento e de 1% no mês do pagamento (IN-RFB nº 1.700/2017 art. 57).

Abraço.

Ronaldo Valério Trapp - SERVIÇOS Especiais
Assessoria Gerencial de Empresas
E-mail: [email protected]
Blog: http://www.ronaldovtrapp.blogspot.com

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