Bom dia Danilo.
São dois casos distintos e precisamos ler o contrato para sabermos corretamente os valores, além disto quem loca tem que ajudar no momento de enviar a NF de simples remessa (que acho não ser o melhor aplicado) ou de Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento (CFOP que você citou) , pois o valor do bem deve ser colocado nesta NF.
Vamos supor que a máquina tem o valor de R$ 1000,00 e que foi feito um contrato de 3 anos para este bem, onde o aluguel mensal inicial é de R$ 100,00 mensais.
Teríamos:
1 - Pela entrada do bem:
D - Imobilizado de Terceiros em nosso poder (ANC)
C - Cessão temporária de Bens de Terceiros (PNC)
Vr. 1000,00
Aqui fica bem claro que você tem a posse do bem e a obrigação de restitui-lo ao fim do contrato.
2 - Pelo aluguel do bem:
D - Locação de bens (ANC) <-----------no subgrupo de despesas de exercícios seguintes, mas no Não Circulante
C - Alugueis a pagar (PNC)
Vr. 3600,00
Depois:
D - Locação de bens (AC) <-----------no subgrupo de despesas de exercícios seguintes
C - Alugueis a pagar (PC)
Vr. 2400,00
Aqui poderíamos fazer uma projeção e colocar a valor futuro, mas prefiro que a cada ano, ou conforme o índice de reajuste colocarmos assim:
D - Gastos com aluguel (CR)
C - Alugueis a pagar(PC)
Vr.> o do reajuste
No meu entender vai haver a depreciação, mas esta, pelo prazo do contrato ou seja três anos
3 - Pela Depreciação
D - Cessão temporária de Bens de Terceiros (PNC)
C - Depreciação de Imobilizado de Terceiros (ANC)
Vr. 50,00 (valor hipotético)
O que isso quer dizer? Que durante o andamento do contrato o valor da obrigação a qual temos que ressarcir o locador diminui, até chegarmos ao valor minimo. Nunca colocar o depreciação até zerar pois há a obrigação de se devolver o equipamento, mesmo surrado, mas se tem.
4 - Pelos pagamentos mensais dos alugueis:
D - Alugueis a pagar (PC)
C - Banco/caixa (AC)
Vr. 100,00
D - Gastos com alugueis (CR)
C - Locação de bens (AC)
Vr. 100,00
Agora vamos supor que chegamos ao fim da locação e que a depreciação foi de R$ 800,00 (valor hipotético)
Teremos:
D - Depreciação de Imobilizado de Terceiros (ANC)
C - Imobilizado de Terceiros em nosso poder (ANC)
Vr. 800,00
D - Cessão temporária de Bens de Terceiros (PNC)
C - Imobilizado de Terceiros em nosso poder (ANC)
Vr. 200,00
Lembrar que durante o período foi feito o lançamento que citei no item 3, então a conta de "Cessão temporária de Bens de Terceiros"
Espero ter ajudado.
att
Atenciosamente.
Paulo Henrique de C. FerreiraContador CRC MG 106412/O - Perito Contábil CNPC 087 - Avaliador Imobiliário CNAI 23358
Avaliação de empresas e processos de transferência societária;
Especialista em 3º Setor e em fusões, cisões e incorporações;
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