Contabilização Adiantamento de Contrato Câmbio

Boa tarde a todos.

Sou novo no Fòrum, então peço desculpas caso cometa algum equívoco na minha pergunta.

Preciso contabilizar um Adiantamento de Contrato de Câmbio, estou com dúvidas se meu lançamento está correto, seguem abaixo informações:

Valor do empréstimo em US$ : 270,000.00
Data crédito : 16/02/2010
Prazo : 180 dias
Provisão juros em US$ : 14,850.00
PTAX data crédito : 1,657

1 - Lançamento reconhecimento do crédito:

DB - Banco : 447.390,00 (270,000.00 x 1,657) - AC
CR - Emprestimos : 447.390,00 - PC

2 - Provisão Juros:

DB - Juros a apropriar : 24.606,45 (14,850.00 x 1,657)
CR - Empréstimos : 24.606,45 - PC

3 - Reconhecimento despesa financeira mensal:

DB - Empréstimos : 1.500,00 (Valor usado de exemplo) - PC
CR - Despesas financeiras : 1.500,00 - DRE

Minha dúvida é a respeito desta provisão de juros, pelo meu entendimento, é necessário reconhecer o total de juros que irei pagar pelo empréstimo, para após ir deduzindo mês a mês na conta de despesa financeira.

Caso não tenha sido claro, favor informar, desde já agradeço pela ajuda.

DIOGO

Boa tarde, Diogo


Bem-vindo ao Fórum Contábeis.

O seu raciocínio está correto, pois realmente os juros só se formam ao longo do tempo, porém, sua ordem de lançamentos precisa de aperfeiçoamento; embora nos arquivos do fórum podem ser encontradas várias respostas positivas para sua dúvida, por comodidade abaixo transcrevo um artigo de meu blog, com dados fictícios e sem abordar variações cambiais:

1 - Cálculos preliminares:
Valor do empréstimo: 15.000,00 (recebido na conta corrente)
Valor da taxa: 424,15 (diluída no financiamento e não descontada em conta corrente)
Total do empréstimo: 15.424,15
Liberação do empréstimo: 11/2008
Vencimento da primeira parcela: 01/2009
Vencimento da última parcela: 12/2010
Valor das parcelas: 804,60
Número de parcelas: 24
Total a pagar: 19.310,40 (24 x 804,60)
Valor dos juros: 3.886,25 (19.310,40 - 15.424,15)
Período de apropriação dos juros: 26 meses (11/2008 a 12/2010)
Valor mensal dos juros: 149,50 no primeiro mês e 149,47 nos meses seguintes (3.8826,25 : 26; valores arredondados)
Valores pertencentes ao PC: até 12/2009 (14 meses)
Valores pertencentes ao PNC: de 01/2010 a 12/2010 (12 meses)

2 - Lançamentos contábeis:
- Inicialmente registrando tudo no PNC:
D) Banco X
C) Empréstimos Bancários - Banco X - PNC
R$ 15.000,00

D) Despesas Bancárias
C) Empréstimos Bancários - Banco X - PNC
R$ 424,15

D) Juros a Incorrer - PNC
C) Empréstimos Bancários - Banco X - PNC
R$ 3.886,25

- Deslocando do PNC para o PC:
D) Empréstimos Bancários - Banco X - PNC
C) Empréstimos Bancários - Banco X - PC
R$ 9.655,20 (804,60 x 12, ou seja, parcelas de 01 a 12/2009)

D) Juros a Incorrer - PC
C) Juros a Incorrer - PNC
R$ 2.092,61 (149,50 + 149,47 x 13, ou seja, juros que incorrerão no período de 11/2008 a 12/2009)

- Registro mensal das despesas com juros:
D) Juros Passivos
C) Juros a Incorrer - PC
R$ 149,50 no primeiro mês e 149,47 nos meses subsequentes

- Pagamento das parcelas
D) Empréstimos Bancários - Banco X - PC
C) Banco X
R$ 804,60

- Lançamentos programados para 01/2009, novamente transferindo do PNC para o PC, que nesta data passará a registrar as obrigações exigíveis até 12/2010:
D) Empréstimos Bancários - Banco X - PNC
C) Empréstimos Bancários - Banco X - PC
R$ 9.655,20 (804,60 x 12, ou seja, parcelas de 01 a 12/2010)

D) Juros a Incorrer - PC
C) Juros a Incorrer - PNC
R$ 1.793,64 (149,47 x 12, ou seja, juros que incorrerão no período de 01 a 12/2010)


Legendas:
PC: Passivo Circulante
PNC: Passivo Não Circulante

Aproveitando o assunto e a pergunta, eu preciso contabilizar o valor total do juros a pagar (apropriação) ?

Ou posso reconhecer os juros no ato do pagamento da parcela o que é o juros e o que é pgto. do saldo devedor, pois tem certos emprestimos que o valor do juros diferencia muito de mes a mes .

Ex. bem resumido. Valor Emprestimo R$ 50.000,00 em 12 parcelas
D- banco R$ 50.000,00
C- emprestimo (PC e PNC) R$ 50.000,00

pgot. parcela. + juros do mes 5% = juros 250,00 + parcela saldo R$ 4.166,66

D- Emprestimos (PC) R$ 6.666,66
C- Banco (AC) R$ 6.666,66


D- juros c/ emprestimos (CR) R$ 2.500,00
C- Emprestimos (PC) R$ 2.500,00


poderia ter efetuado 2 creditos no banco de cada valor (juros e saldo devedor) , mas assim fica melhor para conciliações bancarias.

Bom dia, Júlio


Inicialmente é necessário juntos analisarmos o cálculo das parcelas de empréstimos bancários que em sua maioria absoluta são pelo Sistema Price, onde o valor da parcela é obtido pela seguinte fórmula: (clique aqui para maiores detalhes)

k = (i . (1 + i)^n) / [(1 + i)^n - 1]
com:
k = fator
i = taxa
n = períodos

onde:
k = (0,05 .1,05^12)/(1,05^12-1)
k = 0,089792816 / 0,795856326 = 0,11282541

P = C . k
com:
P = parcela
C = capital

onde:
P = 50000 . 0,11282541 = R$ 5.641,27

Portanto, o correto valor da parcela é de R$ 5.641,27, e não R$ 6.666,66 (50000 x 5% mais 50000 : 12) como está em sua postagem. É oportuno citar que pelo sistema price (também conhecido como sistema francês) as parelas são iguais, a amortização do capital principal crescente e os juros decrescentes, conforme a tabela abaixo demonstra:

N.............. C...............Amort.........juros........SaldoDevedor
0..............50.000,00...-.............. -................50.000,00
1..............50.000,00...3.141,27...2.500,00...46.858,73
2..............46.858,73...3.298,33...2.342,94...43.560,40
3..............43.560,40...3.463,25...2.178,02...40.097,15
4..............40.097,15...3.636,42...2.004,85...36.460,73
5..............36.460,74...3.818,23...1.823,04...32.642,50
6..............32.642,51...4.009,15...1.632,12...28.633,35
7..............28.633,37...4.209,60...1.431,67...24.423,75
8..............24.423,77...4.420,08...1.221,19...20.003,67
9..............20.003,69...4.641,09...1.000,18...15.362,58
10............15.362,60...4.873,14...768,13......10.489,44
11........... 10.489,46...5.116,80...524,47......5.372,64
12..............5.372,66...5.372,64...268,63......0,00

Agora proponho debatermos sua dúvida:

Analisando estes dados, visto que os juros se incorporam ao capital financiado somente após o término do período de capitalização, que é mensal, ao contabilizar um empréstimo nós não "apropriamos" o total de juros, e sim, "reconhecemos" esta obrigação que será transformada em despesa mensalmente, assim que os juros se formarem. (apropriar = "materializar")


De fato não há sentido em efetuar dois lançamentos de crédito na conta bancária (saídas) porque no extrato bancário a baixa de cada parcela é por valor único.


Quando as parcelas são por valor fixo, como demonstrei na planilha e também em minha postagem de 17/02, o lançamento das despesas com juros seria o seguinte, pois o lançamento envolvendo a conta bancária seria somente aquele de pagamento da parcela:
D) Juros Passivos
C) Juros a Apropriar

Finalizando, é possível afirmar que seria feito um lançamento de despesas com juros contra a conta de empréstimo somente se fosse um empréstimo corrigido por uma taxa fixa acompanhada de outra variável, tipo juros fixos de x% a.m. adicionados a Taxa Referencial, como é nos empréstimos de capital de giro do Banco do Brasil.

A título ilustrativo, vamos supor que neste mesmo exemplo que passei, os juros sejam de 5% a.m. mais taxa referencial, o que levaria a primeira parcela paga ser no valor de R$ 6.391,27. Como no reconhecimento das obrigações contabilizadas no dia do empréstimo a parcela seria de R$ 5.641,27, se mensalmente for sendo dada a baixa na taxa variável, chegará um momento em que a conta do empréstimo (no passivo) estará com saldo devedor, o que conceitualmente é impossivel. Portanto, seria cabível o lançamento de regularização de saldos ao reconhecer as despesas com taxa adicional:
D) Juros Passivos
C) Empréstimos Bancários - Banco X
R$ 750,00


Saudações

Obrigado pelas explicações Ricardo.

Bom dia Ricardo. primeiramente parabens pela explicação, foi muito detalhada e praticamente uma aula... rsrs

ref. aos valores se 5•% foi apenas um exemplo bem simplificado... analise que peguei como valor da parcela de 2.500,00 (juros) + 4.166,66(saldo devedor).. mas em fim .. só detalhe que não vem ao caso.

A minha duvida agora é :Se eu reconhecer o juros apenas no pagamento de cada parcela e não passando pela conta "apropriar", tem algum problema ?

Desde já agradeço sua atenção e explicação

Boa noite, Júlio

Sim, tem problema.

De acordo com o exemplo do exercício de nosso debate, se uma empresa toma empréstimo de 50.000,00 dividido em 12 parcelas de 5.641,27, na verdade ela assumiu uma obrigação de 67.695,24 (12 x 5.641,27), porém, o total pago por este compromisso será neste montante somente se o contrato de empréstimo prosseguir normalmente até seu fim.

Até o vencimento da primeira parcela do empréstimo a obrigação será de R$ 69.695,24; após este período, e tendo pago em dia a primeira prestação, o valor da dívida cairá para 46.858,73 porque além do pagamento de juros houve amortização do principal (observe a tabela acima), e se a empresa quiser liquidar tudo antecipadamente após o pagamento da sexta parcela, o saldo devedor será de 28.633,35.

Portanto, analisando estas indicações, conclui-se que só é possível ter o valor atualizado desta obrigação com ajuda da conta de "juros a apropriar" (ou incorrer, a melhor denominação), pois os juros só se formam após a expiração dos períodos de capitalização, que neste caso são mensais.


Saudações

Nota:

Os valores que mencionei nesta explicação foram com base na planilha de matemática financeira porque o auxiliariam a compreender melhor este assunto.
Em lançamentos contábeis raramente os juros são calculados segundo a tabela price, salvo nos contratos particulares de mútuo, e quando a operação é entre banco e empresa, sempre os cálculos de juros a apropriar são como citei na postagem de 17/02/2001, a segunda deste tópico. Deste modo, contabilmente os juros geralmente são calculados do seguinte modo, cujo intuito é orientar os lançamentos contábeis:

Valor recebido: 50.000,00
Forma de pagamento: 12 vezes de 5.641,27
Valor da dívida: 67.695,24 (12 x 5.641,27)
Valor dos juros: 17.695,24 (67.695,24 - 50.000,00)
Juros mensais a apropriar: (17.695,24 : 12) = 1.474,64 + 11 x 1474,60 (valores arredondados)

obrigado Ricardo .. mais uma Vez...

Vou providenciar as mudanças na forma que estamos contabilizando aqui na empresa.

Saudações .