Wilson Fernando de A. Fortunato
Moderador , Contador(a) Bom dia amigos!
Fui tentar ajudar uma amiga a resolver um exercício do seu curso de Ciências Contábeis, e acabei ficando com dúvidas se estou certo ou não, já que os valores não conferem com a resolução apresentada pelo professor.
Gostaria de uma ajuda dos amigos.
A questão é a seguite:
O Balancete da Cia.Tyme em 31-12-X3 era composto pelos saldos das seguintes contas:
Equipamentos $14.500; Alugueis $15.050; Vendas $ 70.000; Capital $ 50.000; Salários $ 24.000; Fornecedores $ 10.000; Clientes $ 50.000; Mercadorias $ 3.000; Salários a Pagar $ 2.000; Despesas de Aluguel Antecipadas $ 1.000; Bancos C/ Movimento $ 12.000; Bancos C/ Empréstimos $ 4.900; Custos das Mercadorias Vendidas $ 15.000; Títulos a Pagar $ 5.000(Longo Prazo); Títulos a Receber $ 6.000(Longo Prazo); Despesas de Seguros $ 2.000; Receitas de Juros $ 200 ; Lucro (ou Prejuízo) Acumulados $ 750 ; Despesas Diversas $ 300.
Pede-se:
a) Efetuar,somente em razonetes, as partidas de encerramento (das contas de resultado) e as de distribuição do lucro, na seguinte proporção:
30% para o Imposto de Renda e Contribuição Social (a Pagar em X4);
30% aos acionistas;
5% para Reserva Legal;
10% para Reserva Estatutária;
O restante será mantido em Lucros Acumulados;
b) elaborar o Balanço Patrimonial em 31-12-X3, obedecendo rigorosamente à padronização legal exigida para as S.A.
c) Elabore a DRE
Equipamentos $14.500; Alugueis $15.050; Vendas $ 70.000; Capital $ 50.000; Salários $ 24.000; Fornecedores $ 10.000; Clientes $ 50.000; Mercadorias $ 3.000; Salários a Pagar $ 2.000; Despesas de Aluguel Antecipadas $ 1.000; Bancos C/ Movimento $ 12.000; Bancos C/ Empréstimos $ 4.900; Custos das Mercadorias Vendidas $ 15.000; Títulos a Pagar $ 5.000(Longo Prazo); Títulos a Receber $ 6.000(Longo Prazo); Despesas de Seguros $ 2.000; Receitas de Juros $ 200 ; Lucro (ou Prejuízo) Acumulados $ 750 ; Despesas Diversas $ 300.
Pede-se:
a) Efetuar,somente em razonetes, as partidas de encerramento (das contas de resultado) e as de distribuição do lucro, na seguinte proporção:
30% para o Imposto de Renda e Contribuição Social (a Pagar em X4);
30% aos acionistas;
5% para Reserva Legal;
10% para Reserva Estatutária;
O restante será mantido em Lucros Acumulados;
b) elaborar o Balanço Patrimonial em 31-12-X3, obedecendo rigorosamente à padronização legal exigida para as S.A.
c) Elabore a DRE
Obs: Como eles ainda não aprenderam sobre as alterações da Lei nº 11.638/07 e MP nº 449/2008, a solução do exercício será feita como que se estas normas ainda não existissem valendo.
Devido ao problema de formatação da postagem, ao invés de solucionar em razonetes, irei colocar como se estivesse fazendo um lançamento no diário.
Primeiro, pede-se os lançamentos de encerramento, que são:
D - Resultado do Exercício
C - Aluguéis
R$ 15.050,00
D - Vendas
C - Resultado do Exercício
R$ 70.000,00
D - Resultado do Exercício
C - Salários
R$ 24.000,00
D - Resultado do Exercício
C - C.M.V.
R$ 15.000,00
D - Resultado do Exercício
C - Despesas de Seguros
R$ 2.000,00
D - Receitas de Juros
C - Resultado do Exercício
R$ 200,00
D - Resultado do Exercício
C - Despesas Diversas
R$ 300,00
Com estes lançamentos, estou "transferindo" os saldos das contas informados para a conta Resultado do Exercício, para apurar se a empresa teve lucro ou prejuízo.
Com isto, a DRE desta empresa ficará da seguinte forma:
R$ 70.000,00 Receita de Vendas
(-) R$ 15.000,00 C.M.V.
(-) R$ 24.000,00 Salários (considerando que seja um custo para a emrpesa)
(=) R$ 31.000,00 Resultado Operacional Bruto
(-) R$ 15.050,00 Aluguéis
(-) R$ 2.000,00 Despesas de Seguros
(-) R$ 300,00 Despesas Diversas
(+) R$ 200,00 Receitas de Juros
(=) R$ 13.850,00 Resultado Operacional antes do IR.
(-) R$ 4.155,00 IR (30%)
(=) R$ 9.695,00 Lucro Líquido antes das Participações
(-) R$ 484,75 Reserva Legal (5%)*1
(-) R$ 921,00 Reserva Estatutária (10%)*2
(-) R$ 2.486,77 Acionistas (30%)*2
(=) R$ 5.802,48 Resultado Líquido do Exercício.
*1 = De acordo com o Artigo 193 da Lei nº 6.404/76 (Lei das S/A's), Do lucro líquido do exercício, 5% (cinco por cento) serão aplicados, antes de qualquer outra destinação (grifo meu), na constituição da reserva legal.
*2 = De acordo com o Artigo 190 da mesma base legal, As participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada.
Apurado o Resultado Líquido do Exercício, este valor é transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados:
D - Resultado do Exercício
C - Lucros ou Prejuízos Acumulados
R$ 5.802,48
Com a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados já possuía um saldo de R$ 750,00, o seu saldo passa a ser de R$ 6.552,48.
Desta forma, tentei fazer o Balanço Patrimonial, mas os valores não conferem.
ATIVO
Ativo Circulante
R$ 12.000,00 Bancos Conta Movimento
R$ 50.000,00 Clientes
R$ 3.000,00 Mercadorias
R$ 1.000,00 Despesas de Aluguel Antecipadas
Exigível a Longo Prazo
R$ 6.000,00 Títulos a Receber
Imobilizado
R$ 14.500,00 Equipamentos
TOTAL DO ATIVO
R$ 86.500,00
PASSIVO
Passivo Circulante
R$ 10.000,00 Fornecedores
R$ 2.000,00 Salários a pagar
R$ 4.900,00 Bancos Conta Empréstimo
R$ 4.155,00 IR à pagar
Realizável a Longo Prazo
R$ 5.000,00 Títulos a pagar
Patrimônio Líquido
R$ 50.000,00 Capital Social
R$ 6.552,48 Lucros ou Prejuízos Acumulados
R$ 2.486,77 Total de reservas, incluindo acionistas
TOTAL DO PASSIVO
R$ 86.500,00
