Gabriela Lins Ramalho
Iniciante DIVISÃO 3, Administrador(a) Olá pessoal!! Tenho uma dúvida em um exercício do livro Manual de Contabilidade Tributária da editora Atlas, do capítulo 10, Imposto de Renda das PJ.
A questão é sobre apuração do IR por estimativa.
A empresa X está obrigada à tributação pelo lucro real, tendo escolhido a opção da apuração lucro real anual. Mensalmente, apura e recolhe o IR com base em estimativa sobre suas receitas. Com base nas informações a seguir, assinale a alternativa correspondente ao IR a recolher com base no lucro estimado de outubro de 2007, considerando que as vendas de mercadorias sofrem tributação de 8% e os serviços prestados são tributados em 32%.
*Os dados são fornecidos em uma tabela com 3 colunas (Outubro 2007, venda de Mercadorias e Prestação de Serviços). Vou chamar VM e PS, os valores q estarão nas calunas.
Receitas Brutas (as vendas de mercadorias incluem IPI) 600.000 (VM) 40.000 (PS)
Deduções da Receitas Brutas: IPI 30.000 (VM) , ICMS 102.600 (VM), ISS 2.000 (PS), Vendas canceladas e devoluções 10.000 (VM) e Descontos Incondicionais 4.000 (VM); Ganhos de Capital: Lucro na Venda de Imobilizado 20.000 (VM), Receita com Locação de Imóvel 3.000 (VM) e Rendimentos nas Operações de Mútuo com Coligadas 5.000 (VM); IR retido na fonte s/ ganhos de capital 100 (VM).
A minha resolução :
P/ Vendas de Mercadorias (*uma das exclusões das receitas brutas é o ICMS e o IPI incidente nas vendas , ou seja o 102.600 Não entra!)
Receita Bruta (600.000) - IPI (30.000) - Vendas canceladas e devoluções (10.000) - Descontos Incondicionais (4.000) = Receita Líquida (556.000)
Lucro estimado 556.000 x8% = 44.480
P/ Prestação de Serviços > Receita Bruta (40.000) - ISS (2.000) = Receita Líquida (38.000)
Lucro estimado 38.000 x 32% = 12.160
Lucro estimado (VM + PS) : 44.480 + 12.160 = 56.640
Lucro estimado (56.640) + Ganhos de Capital (28.000) = 84.640
Base de Cálculo p/ IR = 84.640
Alíquota normal : 84.640 x 15% = 12.696
Adicional de 10% s/ o excesso do lucro estimado (84.640) em relação ao limite mensal 20.000: 84.640 - 20.000 = 64.640 x 10% = 6.464
IR a pagar : 12.696 + 6.464 = 19.160 - IR retido na fonte (100) > 19.060.
O resultado do livro dá R$19.220 . Eu fiz exatamente como tem um exemplo aqui e não tá dando certo.. Já tentei tirar o R$100,00 (do IR retido na fonte s/ ganhos de capital ) antes de calcular o lucro . Alguma ajuda?? Obrigada!!!!