Ary Brito Carvalho
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Ary Brito Carvalho
Iniciante DIVISÃO 1, Administrador(a)Uelton da Hora
Prata DIVISÃO 1, Contador(a) Ary,
O ICMS pago na aquisição de mercadorias para revenda e de insumos da produção industrial (matérias-primas, materiais intermediários e embalagens) não devem integrar o respectivo custo, quando forem recuperáveis mediante crédito nos livros fiscais pertinentes.
Também nas aquisições para realização de serviços de transportes, comunicações e fornecimento de energia, o ICMS pago, quando recuperável, não integra o respectivo custo.
Uma forma de contabilizar o ICMS recuperável pago na aquisição de mercadorias e insumos da produção é o registro, por ocasião da aquisição desses bens, em conta própria, classificável no ativo circulante, intitulada "ICMS a Recuperar".
Exemplo:
Aquisição de R$ 100.000,00 de materiais para a produção, sendo recuperáveis R$ 12.000,00 de ICMS:
D - Estoque de Matérias-primas (Ativo Circulante) R$ 88.000,00
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 12.000,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 100.000,00
Lançamento por ocasião do término do período de apuração do ICMS, transferindo-se o saldo das contas respectivas para a conta do passivo:
D - ICMS a Recolher (Passivo Circulante)
C - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante)
R$ 12.000,00
ICMS SOBRE FRETES RECUPERÁVEIS
O ICMS sobre fretes de insumos adquiridos, quando recuperável, é deduzido do respectivo custo de aquisição.
Exemplo:
Custo de frete de matéria prima adquirida, cujo valor de transporte foi de R$ 10.000,00, sendo recuperáveis R$ 1.200,00 de ICMS:
D - Estoques de Matérias Primas (Ativo Circulante) R$ 8.800,00
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) R$ 1.200,00
C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 10.000,00
Quando o ICMS NÃO FOR RECUPERÁVEL o mesmo integrará o custo de aquisição.
No momento da venda o ICMS a pagar (recuperável ou não recuperável) será lançado em contrapartida da conta de passivo em conta representativa de DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA.
Gd Abs!
Ary Brito Carvalho
Iniciante DIVISÃO 1, Administrador(a)te agradeço pela explicação valeu!!
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