oi, contabiliza-se:
data: 20/08/2015
d: ajustes de exercícios anteriores (patrimônio líquido\lucros ou prejuízos acumulados)
c: inss a recolher (passivo circulante\obrigações previdenciárias)
valor referente ao inss competência 09/2013
$$$
dt. 26/08/2015
d: inss a recolher [idem acima]
c: banco c/c. [ativo circulante\caixa e equivalentes de caixa (antigo "disponível")]
valor ref. nosso pagamento "gps" 09/2013
$$$
>> o ajuste contábil terá reflexo na "demonstração de lucros ou prejuízos acumulados" e na "declaração de fluxo de caixa" dessa forma será necessário justificar-se através das "notas explicativas".
>> caso a empresa fosse tributada pelo lucro real em 2013, tal ajuste modifica a base de cálculo p/recolhimentos da "csll" e "irpj" e isso faz c/ que a base p/a distribuição de lucros diminuísse.
bom trabalho e uma ótima tarde!