Neide Gabriele
Iniciante DIVISÃO 4, Auxiliar Administrativo Alguém poderia conferir minha resposta?
1. ESTUDO DE CASO l
Você foi consultado por um grupo de pessoas, cujo interesse é constituir uma empresa no seguimento Industrial.
Todavia, esta consulta terá como objetivo o estudo da viabilidade econômica e financeira do negocio, e que no entanto, como não poderia deixar de ser, uma analise básica da carga tributaria incidente sobre as operações do empreendimento será de fundamental importância para os sócios concluírem as deliberações societárias.
Para iniciar os trabalhos foram passadas as seguintes informações:
Razão Social: Tecmaq Comércio de Máquinas Ltda.
Objetivo social: Indústria e Comércio de Máquinas de Corte e Prestação de Serviços de Manutenção;
Atuação: Mercado Interno;
Previsão de Vendas por mês R$ 500.000,00 sendo;
70% - Vendas de Mercadorias
30% - Prestação de serviços internos
10% das vendas internas serão destinadas a ZFM – Zona Franca de Manaus e Área de Livre Comércio, para clientes devidamente inscritos no SUFRAMA – Superintendência da Zona Franca de Manaus. No entanto serão vendas isentas dos tributos indiretos;
A base de cálculo prevista para apuração dos creditos do PIS e COFINS Não Acumulativo: R$ 200.000,00;
15% do valor das vendas foi de produtos isentos de PIS e Cofins;
Margem de Lucro prevista para cálculo dos respectivos tributos direitos: 15% do faturamento total;
Valor venal da sede própria: R$ 50.000.000. É de extrema relevância a previsão do IPTU para efeito de planejamento, dado o alto valor do imóvel.
Observe que o relatório dos tributos tem base mensal.
Considerando estas informações, defina quais os tributos a empresa estará sujeita e qual será o montante apurado.
IRPJ: 25%, ISS: 5%, CSLL: 9%, IPTU: 4% (ao ano), ICMS: 12% (% médio incidente direto no faturamento), COFINS Não Cumulativo: 7,60%, IPI: 5% (% médio incidente direto no faturamento), PIS Não Cumulativo: 1,65%, PIS Cumulativo 0.65%, Cofins Cumulativo 3%.
Pede-se:
Elaborar uma tabela com a demonstração das bases de calculo e o valor de cada tributo tanto para o Lucro Real quanto para o Lucro Presumido;
Elaborar relatório gerencial para apresentação das informações solicitadas, demonstrando também qual o percentual da carga tributaria total devida, em relação ao faturamento total previsto e explicando qual seria a melhor forma tributária para a empresa em questão.
RESPOSTAS
Demonstrativos dos cálculos
70% - Vendas de Mercadorias = 350.000,00
30% - Prestação de serviços internos = 150.000,00
--------------
Total da Vendas = 500.000,00
Tributos BC Aliq % Vlr
ICMS 350.000,00 12 42.000
IPI 350.000,00 5 17.500
ISS 150.000,00 5 7.500
PIS 200.000,00 1,65 3.300
COFINS 200.000,00 7,60 15.200
IPTU (mensal) 50.000,00 4,00 2.000
IRPJ 22.500,00 25 5.625
CSLL 22.500,00 9 2.025
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Total dos Tributos 84.360,80
A composição do PIS, COFINS, IRPJ e CSLL.
- Apuração PIS/COFINS Não Cumulativos
Base de Cálculo – Débitos (+)
Vendas Internas = 350.000,00
Prestação de Serviços = 150.000,00
---------------
Total .................................................. 500.000,00
Base de Cálculo – Créditos (-)
Total dos Créditos = 150.000,00
BASE DE CÁLCULO APURADA (D-C) (=) 350.00,00
Cofins a recolher (7,6%) = 26.600,00
Pis a recolher (1,65%) = 5.775,00
- Apuração IRPJ/CSLL
Faturamento = 500.000
Marg. de Lucro 15% (BC) = 75.000
IRPJ a recolher (25%) = 125.000
CSLL (9%) = 45.000
A opção pelo Lucro Presumido é vantajosa para as empresas cujo Lucro (Receitas (-) Despesas) é igual ou superior a 32%. Quando a margem de lucro é inferior a 32% é mais vantajoso optar pelo pagamento dos tributos acima com base no Lucro Real.
