compra e venda de veículos usados contabilização

Boa tarde.

Estou para atualizar uma contabilidade de uma empresa que compra e revende veículos usados, ela é tributada com base no lucro presumido, e estou na dúvida em relação a contabilização das compras e das vendas.

Exemplo.

Compra de veículos por R$ 10.000,00

Venda de veículos por R$ 15.000,00

Diferença R$ 5.000,00

Sei que os impostos federais serão tributados sobre a diferença que é R$ 5.000,00, porem como ficariam esses lançamentos?


Como ficariam os lançamentos da compra, venda e da receita proveniente dessas operações.

Desde já agradeço

Bom dia Sr. Washington Luiz Afonso!

A princípio, seus lançamentos ficariam da seguinte maneira:

Compra e Venda de Veículos Usados - Contabilização **(Empresa situada no território do Estado de São Paulo)**

Fato 001: Entrada de 01 veículo a título de compra, no valor total de R$ 10.000,00

A) Contabilizar a entrada pelo valor avençado em contrato de compra/venda, sendo certo de que o mesmo corresponde ao valor total da respectiva nota fiscal de entrada (CFOp. 1102 - operações estaduais)
D. Compra de Mercadorias para Revenda (CR) - (Custo Operacional)
C.Fornecedores de Mercadorias para Revenda (PC)

Fato 002: Saída, por VENDA, de 01 veículo, no valor de R$ 15.000,00

A) Contabilizar a saída, por venda, pelo valor da alienação ao cliente/comprador, sendo certo de que a mesma corresponde ao valor total da respectiva nota fiscal de saída (CFOp.5102 - operações estaduais).
D.Clientes (AC)
C.Receita com a Revenda de Mercadorias (CR) - (Receita Bruta)

B) Contabilizar o recebimento da venda, pelo valor da alienação ao cliente/comprador, sendo certo de que a mesma corresponde ao valor total da respectiva nota fiscal de saída (CFOp.5102 - operações estaduais)
D.Bancos/Caixa (AC)
C.Clientes (AC)

C) Contabilizar o pagamento ao fornecedor, pelo valor avençado em contrato de compra/venda, constante da nota fiscal de entradas (CFOp.1102 - operações estaduais)
D.Fornecedores de Mercadorias para Revenda (PC)
C.Bancos/Caixa (AC)

D) Contabilizar os impostos/contribuições sobre a operação, considerando para tanto um contribuinte pessoa jurídica tributada com base no Lucro Presumido
D .ICMS sobre vendas (CR) - (Dedução da Receita)
C.ICMS a recuperar (AC)

D .PIS sobre faturamento (CR) - (Dedução da Receita)
C.PIS a recolher (PC)

D .COFINS sobre faturamento (CR) - (Dedução da Receita)
C.COFINS a recolher (PC)

D .IRPJ (L.Presumido) (CR) - (Despesas Operacionais Tributárias)
C.IRPJ a recolher (PC)

D .CSLL (L.Presumido) (CR) - (Despesas Operacionais Tributárias)
C.CSLL a recolher (PC)

Fato 003: Apurações
A) ICMS, pelo valor apurado a ser recolhido:

D.ICMS a recuperar (AC)
C.ICMS a recolher (PC)

B) Custo da Mercadoria Vendida (CMV), pelo valor do estoque inicial:

D.C.M.V. (CR) (Conta de Apuração)
C.Estoque de Mercadorias para Revenda (AC)

C) Custo da Mercadoria Vendida (CMV), pelo valor das entradas a título de compra para revenda:

D.C.M.V. (CR) (Conta de Apuração)
C.Entradas de Mercadorias para Revenda (CR) - (Custo Operacional)

D) Custo da Mercadoria Vendida (CMV), pelo valor do estoque final de mercadorias para revenda:

D.Estoque de Mercadorias para Revenda (AC)
C.C.M.V. (CR) - (Conta de Apuração)

E) Resultado com Mercadoria (RCM), pelo valor das vendas de mercadorias para revenda:

D. Receita com a Revenda de Mercadorias (CR) - (Receita Bruta)
C.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)

F) Resultado com Mercadoria (RCM), pelo valor do resultado da conta C.M.V.:

D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C.C.M.V. (CR) - (Conta de Apuração)

G) Resultado: pelo valor dos impostos e contribuições sobre o faturamento:

D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C.ICMS S/VENDAS + PIS S/FATURAMENTO + COFINS S/FATURAMENTO

H) Resultado: pelo valor dos impostos e contribuições sobre o lucro:

D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C.IRPJ + CSLL (CR) (Despesas Tributárias)

I) Resultado: pelo valor apurado no R.C.M.:

D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C.RESULTADO DO PERÍODO (CT) - (Conta Transitória)

J) Resultado:
D.RESULTADO DO PERÍODO (CT) - (Conta Transitória)
C.LUCRO (PL)

Na esperança em haver auxiliado de alguma maneira, desejo-lhe:

Sucesso Sempre!!!

Boa tarde Claudio.

Desde já agradeço a explanação do assunto porem não ficou claro pra mim a diferença de R$ 5.000,00 que é a receita apurada de R$ 10.000,00 - 15.000,00, como ficaria esses lançamentos. Abaixo do fato 002, vc não colocou os valores, só colocou os lançamentos, seria possível vc colocar os valores se possível.

grato.

att.

Washington.

Boa Noite Sr. Washington Luiz Afonso!

Vou informar-lhe os valores, afim de atender seu pedido. Mas perceba que esta diferença de R$ 5.000,00 trata-se da receita tributável pelos impostos e contribuições federais.

A princípio, seus lançamentos ficariam da seguinte maneira:

Compra e Venda de Veículos Usados - Contabilização **(Empresa situada no território do Estado de São Paulo)**

Fato 001: Entrada de 01 veículo a título de compra, no valor total de R$ 10.000,00

A) Contabilizar a entrada pelo valor avençado em contrato de compra/venda, sendo certo de que o mesmo corresponde ao valor total da respectiva nota fiscal de entrada (CFOp. 1102 - operações estaduais)

10.000,00
D. Compra de Mercadorias para Revenda (CR) - (Custo Operacional)
C.Fornecedores de Mercadorias para Revenda (PC)

Fato 002: Saída, por VENDA, de 01 veículo, no valor de R$ 15.000,00

A) Contabilizar a saída, por venda, pelo valor da alienação ao cliente/comprador, sendo certo de que a mesma corresponde ao valor total da respectiva nota fiscal de saída (CFOp. 5102 - operações estaduais).

15.000,00
D.Clientes (AC)
C.Receita com a Revenda de Mercadorias (CR) - (Receita Bruta)

B) Contabilizar o recebimento da venda, pelo valor da alienação ao cliente/comprador, sendo certo de que a mesma corresponde ao valor total da respectiva nota fiscal de saída (CFOp. 5102 - operações estaduais)

15.000,00
D.Bancos/Caixa (AC)
C.Clientes (AC)

C) Contabilizar o pagamento ao fornecedor, pelo valor avençado em contrato de compra/venda, constante da nota fiscal de entradas (CFOp. 1102 - operações estaduais)

10.000,00
D.Fornecedores de Mercadorias para Revenda (PC)
C.Bancos/Caixa (AC)

D) Contabilizar os impostos/contribuições sobre a operação, considerando para tanto um contribuinte pessoa jurídica tributada com base no Lucro Presumido

135,00
D .ICMS sobre vendas (CR) - (Dedução da Receita)
C .ICMS a recuperar (AC)

32,50
D .PIS sobre faturamento (CR) - (Dedução da Receita)
C .PIS a recolher (PC)

150,00
D .COFINS sobre faturamento (CR) - (Dedução da Receita)
C .COFINS a recolher (PC)

240,00
D .IRPJ (L.Presumido) (CR) - (Despesas Operacionais Tributárias)
C .IRPJ a recolher (PC)

144,00
D .CSLL (L.Presumido) (CR) - (Despesas Operacionais Tributárias)
C .CSLL a recolher (PC)

Fato 003: Apurações
A) ICMS, pelo valor apurado a ser recolhido:

135,00
D .ICMS a recuperar (AC)
C .ICMS a recolher (PC)

B) Custo da Mercadoria Vendida (CMV), pelo valor do estoque inicial:

0,00
D.C.M.V. (CR) (Conta de Apuração)
C .Estoque de Mercadorias para Revenda (AC)

C) Custo da Mercadoria Vendida (CMV), pelo valor das entradas a título de compra para revenda:

10.000,00
D.C.M.V. (CR) (Conta de Apuração)
C.Entradas de Mercadorias para Revenda (CR) - (Custo Operacional)

D) Custo da Mercadoria Vendida (CMV), pelo valor do estoque final de mercadorias para revenda:

0,00
D .Estoque de Mercadorias para Revenda (AC)
C.C.M.V. (CR) - (Conta de Apuração)

E) Resultado com Mercadoria (RCM), pelo valor das vendas de mercadorias para revenda:

15.000,00
D. Receita com a Revenda de Mercadorias (CR) - (Receita Bruta)
C.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)

F) Resultado com Mercadoria (RCM), pelo valor do resultado da conta C.M.V.:

10.000,00
D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C.C.M.V. (CR) - (Conta de Apuração)

G) Resultado: pelo valor dos impostos e contribuições sobre o faturamento:

317,50
D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C .ICMS S/VENDAS + PIS S/FATURAMENTO + COFINS S/FATURAMENTO

H) Resultado: pelo valor dos impostos e contribuições sobre o lucro:

384,00
D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C .IRPJ + CSLL (CR) (Despesas Tributárias)

I) Resultado: pelo valor apurado no R.C.M.:

4.298,50
D.R.C.M. (CR) - (Conta de Apuração)
C.RESULTADO DO PERÍODO (CT) - (Conta Transitória)

J) Resultado:

4.298,50
D.RESULTADO DO PERÍODO (CT) - (Conta Transitória)
C.LUCRO (PL)

Na esperança em haver auxiliado de alguma maneira, desejo-lhe:

Sucesso Sempre!!!

Boa tarde Sr. Claudio.

Muito obrigado.

Att.

Washington.

Boa tarde, Claudio

Pude observar que não houve lançamentos de entrada no estoque, na momento da compra ao invés de custos, podemos usar debitar na conta estoque que o resultado será o mesmo?

Desde já, obrigado pelas informações que me foram muito úteis.

Att,

Bom dia Felipe Oliveira!

Como nos ensina o Mestre Claudio Rufino, clique aqui: "... a contabilização direta em contas de Ativo/Passivo, está fundamentada de acordo com a legislação em vigor e poderá ser usada, se a empresa utiliza-se do inventário permanente."

E, mais: "Caso a empresa utilize o inventário periódico[muito comum], deverá proceder com os lançamentos das compras diretamente na conta de custo, não se esquecendo de creditar-se dos impostos ICMS e IPI (se houver), tendo como contra partida a conta de fornecedores, caixa ou bancos."

Disto, na empresa que não mantém controle de estoques, usualmente as compras são registradas em contas de resultado específicas (Compra de Mercadorias, ICMS sobre Compra de Mercadorias, Fretes sobre Compras) sendo que na data de apuração dos resultados se faz o levantamento físico dos estoques para a contabilização do valor a débito de estoques e a crédito de conta de resultado, chamado “Estoques Finais de Mercadorias”.

Saudações.