Cálculo de IRPJ e CSLL pelo Regime Presumido

Bom dia, pessoal! Estou fazendo um curso de Escrita Fiscal, no meu trabalho como auxiliar administrativo, não envolve muito sobre o que estou estudando no momento no curso, por não conhecer a área, até por não trabalhar com o assunto tenho muita dificuldade para responder os exercícios que o professor nos passa, então por meio desse site quem sabe alguém possa me ajudar, estou com um exercício para fazer, no exercício fala assim: Calcule o IRPJ e a CSLL pelo Regime Presumido, levando em consideração que a empresa reconhece suas receitas pelo regime de competência. A empresa apresenta no trimestre a seguinte situação: Receita de venda de Mercadoria: R$ 1.000,000,00 Receita de Prestação de Serviço (regra geral): R$ 200.000,00 Receita de Rendimentos de Aplicação Financeiras: R$ 100.000,00 Ganho na Venda de Bens do Imobilizado: R$ 50.000,00 Receita de Juros Sobre Capital Próprio: R$ 23.529,41, então pessoal se puderem me auxiliar nesse exercício minha dificuldade é quanto o valor da alíquota para cada atividade, eu resolvi uma parte do exercício mas tá complicado para mim concluir , se alguém puder me ajudar, agradeço muito.

Iolanda Teixeira,
Boa tarde.

Os percentuais de presunção a serem aplicados para os casos postos por você, são:

- Receita de venda de Mercadoria: 8% para o IRPJ (vide caput do Art. 15 da Lei Nº 9.249/1995) e 12%, para a CSLL (vide Art. 20 da Lei Nº 9.249/1995);
- Receita de Prestação de Serviço (regra geral): 32%, para o IRPJ (vide Inciso III, § 1º, Art. 15 da Lei Nº 9.249/1995) e 32%, para a CSLL (vide Art. 20 da Lei Nº 9.249/1995).

Quanto às receitas de Juros sobre Capital Próprio, ganho na venda de imobilizado e financeiras, as mesmas serão computadas após a aplicação dos percentuais acima citados. Veja como será o cálculo:

- Receita de venda de Mercadoria: 8%
IRPJ:
R$ 1.000.000,00 x 8% = 80.000,00
CSLL:
R$ 1.000.000,00 x 12% = 120.000,00

- Receita de Prestação de Serviço (regra geral): 32 %
IRPJ:
R$ 200.000,00 x 32% = 64.000,00
CSLL:
R$ 200.000,00 x 32% = 64.000,00

Cálculo do IRPJ:
- Receita de venda de Mercadoria: 80.000,00
- Receita de Prestação de Serviço (regra geral): 64.000,00
- Demais Receitas (JCP): 23.529,41
- Demais Receitas (Venda de Imobilizado): 50.000,00
- Demais Receitas (Aplicações Financeiras): 100.000,00

Base de Cálculo IRPJ: 317.529,41
Alíquota (15% x 317.529,41): 47.629,41
Adicional IR (10% x (317.529,41-60.000,00)) 25.752,94 Total de IRPJ = R$ 73.382,35

Cálculo da CSLL:
- Receita de venda de Mercadoria: 120.000,00
- Receita de Prestação de Serviço (regra geral): 64.000,00
- Demais Receitas (JCP): 23.529,41
- Demais Receitas (Venda de Imobilizado): 50.000,00
- Demais Receitas (Aplicações Financeiras): 100.000,00

Base de Cálculo CSLL: 357.529,41
Alíquota (9% x 357.529,41): 32.177,65 Total de CSLL = R$ 32.177,65

Espero ter ajudado.

Att,

Boa tarde, Luiz Mauricio Rodrigues de Almeida!


Muito obrigada, o cálculo da CSLL que eu fiz fechou com o mesmo resultado com o que você passou, já o resultado da IRPJ fechou até o valor de R$ 25.752,94, agora analisado o seu cálculo vi o que eu tinha feito de errado, não tinha somado o valor do adicional (10%) com o valor do imposto da CSLL no caso (25.752,94+47.629,41 = 73.382,35) o resto dos cálculos estavam iguais . Agradeço pela ajuda foi muito bem vinda, me ajudou bastante.



Att
Iolanda Teixeira

Iolanda Teixeira,
Boa tarde.

Foi um prazer ajudá-la.

Eu quem agradeço.

Att,