Dúvidas com a conta de (-)Pecld

Estou com uma pequena dúvida sobre um exemplo de "perdas estimadas de crédito de liquidação duvidosa" passado pelo meu professor.
Segue o exemplo:

1)Uma empresa vendeu a prazo, e juntamente com as vendas agora está registrando a perspectiva de não recebimento em 5% do valor das vendas.

D- Duplicatas a receber: R$2.000,00
C- Receita de vendas (DRE): R$2.000,00

D- Perdas estimadas c/ PECLD (DRE): R$100,00
C- (-)PECLD / AC: R$100,00

2) Passados 30 dias ela recebeu parte do valor vendido;

D- Caixa: R$1.500,00
C- Duplicatas a receber: R$1.500,00

Até então tudo bem, porém não consigo entender a 3:
3) Passados 6 meses ela foi informada de que um dos clientes entrou em falência e não receberia mais, tendo dado baixa na duplicata;

(Lançamentos do prof.)

D- PECLD: R$40,00
C- Duplicatas a receber: R$40,00

Por que vai ficar assim?
Se foi pago R$1500,00 dos R$2000,00 deveria sair 5% dos R$500,00 que sobraram sobre a duplicata não? Pf me ajudem...

SEGUE OS DEMAIS LANÇAMENTOS:

4) Depois vendeu novos valores a prazo;

5) Ao fim do ano ele fez a complementação da provisão.

D- Duplicatas a receber: R$3.000,00
C- Receita de vendas: R$3.000,00

Saldos em 31/02/x1:
Saldo em duplicatas a receber: R$3.460 X 5% = R$173,00
Saldo em (-) PECLD: R$113,00

6) 31/12/X3

D- Despesas com PECLD: R$113,00
C- PECLD: R$113,00


Pf me ajudem a entender o lançamento 3. Pq fica R$40,00??