Foi realizado a auditoria e foram designados, apoiados pela controladoria, na condição de auditores, para revisar a parte do imposto de renda de Veste Formosa S.A., referente às demonstrações contábeis-financeiras levantadas em 31/12/2019. Observou-se que a conta de Provisão para o Imposto de Renda, classificada no passivo circulante, apresentou um saldo de $62.055,00 em 31/12/2019. Além dessa informação patrimonial, a controladoria disponibilizou o acesso aos controles internos com os cálculos de imposto de renda e as demonstrações contábeis, como a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) .A determinação dos erros de procedimentos que a auditoria identificou no que tange a base de cálculo do imposto de renda;
Observou-se que a empresa havia apurado o Lucro Real da seguinte forma:
Lucro operacional antes do imposto de renda
321.234
(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais)
30.000
(-) Exclusões (Despesas dedutíveis)
(101.814)
Lucro Real \u2013 calculado pela empresa
249.240
Nota-se que p valor do lucro real calculado inicialmente pela empresa está errado, com uma diferença de R$ 180,00 em relação ao cálculo de (321.234 + 30.000 \u2013 101.814 = 249.420), ou seja, o valor do lucro real é de 249.420.
Em um segundo momento, a empresa calculou o imposto de renda da seguinte forma:
Lucro Real
249.240
Taxa de imposto de renda
25%
Imposto de Renda calculado
62.355
O valor do imposto com base no lucro real de 249.240 está errado, a base é de 249.420 e com 25% de taxa de imposto de renda o imposto devido fica no valor de 62.355.
Porém, com base no DRE apresentado pela empresa, todos os valores para apuração do imposto de renda estão errados, segue abaixo o DRE para análise e logo abaixo o novo cálculo apresentado pela auditoria.
Receita Bruta de Vendas
840.000
(-) Deduções, Abatimentos e Impostos
(20.000)
Receita Líquida de Vendas
820.000
(-) Custos das Mercadorias Vendidas
(210.000)
Lucro Bruto
610.000
(-) Despesas com Vendas
(30.000)
(-) Despesas Gerais e Administrativas
(94.000)
(+) Outros ganhos
144.000
Lucro Antes do Imposto de Renda
630.000
(-) Imposto de Renda
(62.355)
Lucro Líquido do Exercício
567.645
A Auditoria calculou o imposto de renda da seguinte forma:
Lucro operacional antes do imposto de renda
630.000
(+) Inclusões diversas (incluindo multas por infrações fiscais)
30.000
(-) Exclusões (Despesas dedutíveis)
(101.814)
Lucro Real \u2013 calculado pela empresa
558.186
Lucro Real
558.186
Taxa de imposto de renda
25%
Imposto de Renda calculado
139.546,50
O DRE corrigido fica conforme abaixo:
Receita Bruta de Vendas
840.000
(-) Deduções, Abatimentos e Impostos
(20.000)
Receita Líquida de Vendas
820.000
(-) Custos das Mercadorias Vendidas
(210.000)
Lucro Bruto
610.000
(-) Despesas com Vendas
(30.000)
(-) Despesas Gerais e Administrativas
(94.000)
(+) Outros ganhos
144.000
Lucro Antes do Imposto de Renda
630.000
(-) Imposto de Renda
(139.546,50)
Lucro Líquido do Exercício
490.453,50
A auditoria levou em consideração o cálculo do lucro real conforme inclusões diversas e exclusões resultando logo após a taxa do imposto de renda de 25% e com o valor de 139.546,50, deduzindo do lucro antes do imposto de renda, o lucro líquido do exercício ficou em 490.453,50.
