Dúvida de escrituração de empréstimo, aplicações e duplicatas descontadas no mês e fora do mês

Considerando que a empresa Y investiu em 20/04/20xx no Banco o montante de R$ 240.000,00 em títulos de CDB, a uma taxa de juros simples de 2,4% no período, para resgate em 25/05/20xx (pelo período de 36 dias), no dia 31/03/20xx, pelo reconhecimento dos rendimentos auferidos, a contabilidade fez lançamentos contábeis (a débito (D) e a Crédito (C) no Livro Razão) de?  

Considerando que a empresa W descontou duplicatas em01/08/20X1 no valor de R$ 180.000,00 todas vencíveis em 31/10/20X1 junto ao
Banco, com juros descontados antecipadamente no ato da transação no valor de R$ 5.400,00, no dia 31/08/20X1 a contabilidade fez lançamentos
contábeis dos juros incorridos, (a débito (D) e a Crédito (C) no Livro Razão) de ? 

Suponhamos que a empresa k em 01 de agosto de 20xx tenha contraído um empréstimo no valor de R$ 80.000,00 em 4 parcelas a vencer a partir de 01 de setembro de 20xx cujos juros descontados no ato foram de R$ 6.200,00 e despesa com IOF (Imposto Sobre Operações Financeiras) de R$ 400,00, no momento da liberação do empréstimo a contabilidade fez lançamentos contábeis (a débito (D) e a Crédito (C) no Livro Razão) de ?

Segue abaixo uma análise técnica dos três casos, com os lançamentos contábeis (D = subsídio; C = crédito) conforme a prática contábil tradicional.
1 – Empresa Y: Investimento em CDB
Dados:
Data do investimento: 20/04/20xxValor investido: R$ 240.000,00Taxa de juros simples: 2,4% para o período (36 dias)Valor total de juros no período:240.000×2,4%=R$5.760,00240.000 \vezes 2,4\% = R\$ 5.760,00240.000×2 ,4%=R $ 5.760,00 ,00Data de resgate: 25/05/20xxReconhecimento dos rendimentos (accrual) – data de apuração indicada: 31/03/20xx
(Nota: embora a data de reconhecimento seja anterior à data do investimento, o procedimento padrão para a apropriação de rendimentos de aplicações financeiras é registrar o rendimento proporcional ao período decorrido. Assim, o lançamento deverá refletir a apropriação dos juros já “devengados” até a dados de apuração, conforme política da entidade.)
Lançamento Contábil:
D: Conta “Rendimentos a Apropriar – Aplicações Financeiras” ……………… R$ 5.760,00
C: Conta “Receita de Juros de Aplicações Financeiras” ………………… R$ 5.760,00
Esse lançamento transfere, para o resultado, o rendimento já auferido, mesmo que o resgate ocorra futuramente.
2 – Empresa W: Desconto de Duplicatas
Dados:
Data do desconto: 01/08/20X1Valor das duplicatas: R$ 180.000,00Juros descontados antecipadamente: R$ 5.400,00 (valor total do desconto para o período até o vencimento, 31/10/20X1)Procedimento: Os juros descontados são rateados (amortizados) pelo período total da operação.Apropriação parcial dos juros até 31/08/20X1
considerando que o desconto total se estende de 01/08 a 31/10 (aproximadamente 91 dias), o valor dos juros “incorridos” no mês de agosto será proporcional ao número de dias transcorridos (aproximadamente 30 dias, dependendo da convenção imposta).
Cálculo (exemplo):
Juros Amortizados em 31 dias=5.400×3091≈R$1.780,00\text{Juros Amortizados em 31 dias} = 5.400 \times \frac{30}{91} \approx R\$ 1.780,00Juros Amortizados em 31 dias=5.400×9130​≈R $ 1.780,00 ,00
Lançamento Contábil em 31/08/20X1:
D: Conta “Despesa de Juros – Desconto de Duplicatas” …………… R$ 1.780,00
C: Conta “Juros a Apropriar – Desconto Amortizado” ……………… R$ 1.780,00
Esse lançamento regista o reconhecimento parcial dos juros, transferindo periodicamente o valor do desconto antecipado para a despesa de juros, em conformidade com o regime de competência.
3 – Empresa K: Empréstimo com Juros Descontados e IOF
Dados:
Data de contratação: 01/08/20xxValor nominal do empréstimo: R$ 80.000,00
Parcelamento: 4 parcelas a vencer a partir de 01/09/20xxJuros descontados no ato: R$ 6.200,00
Despesa com IOF: R$ 400,00Valor líquido recebido:80.000−(6.200+400)=R$73.400,0080.000 - (6.200 + 400) = R$ 73.400,0080.000−( 6.200+400 )=R $ 73.400,00 ,00
Tratamento Contábil:
Na liberação do empréstimo, registra-se o reconhecimento do passivo pelo valor nominal, enquanto os encargos (juros descontados e IOF) são debitados como despesas financeiras (ou contabilizados em contas redutoras do passivo) a serem amortizados ao longo do prazo do empréstimo.
Lançamento Contábil na Liberação (01/08/20xx):
D: Caixa/Bancos ………………………………………………………… R$ 73.400,00
D: Despesa Financeira – Juros a Apropriar (ou “Desconto de Empréstimo”) … R$ 6.200,00
D: Despesa Financeira – IOF …………………………………………… R$ 400,00
C: Empréstimos a Pagar …………………………………………………… R$ 80.000,00
Com esse lançamento, a empresa registra a captação líquida em caixa, bem como os encargos financeiros que serão planejados de forma sistemática ao longo do período de vigência do empréstimo.
Considerações Finais
Política de Rateio:
Tanto para aplicações financeiras como para operações de desconto, é fundamental a taxa de juros (ou desconto) pelo período total da operação, de modo a obedecer ao princípio da competência.
Adequação das Contas:
Como as nomenclaturas podem variar conforme o plano de contas da empresa, mas permanece o conceito: apropriar os rendimentos/incorridos conforme o tempo, ajustando os saldos de receitas e despesas financeiras.
Critério de Competência:
Os lançamentos visam refletir o fator gerador dos juros de forma proporcional, mesmo quando as cobranças ou pagamentos ocorrem em dados posteriores, o que é essencial para a correta mensuração do resultado do exercício.Esses lançamentos representam uma prática tradicional e robusta em ambientes corporativos, garantindo que as receitas e despesas financeiras sejam reconhecidas no período em que se incorram.

Olá Márcio, boa tarde!
Muito obrigada pelo envio da resposta, mas ainda estou com dúvida na questão 01 , como os lançamentos acontecem antes do vencimento da aplicação, os lançamentos não seriam apenas do juros incorridos?

Marcio,
ainda sobre a questão 02, poderia lançar :
D - Despesas com Juros (ARE) 1780,00
C - Juros a transcorrer  1780,00