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AUDITORIA E PERÍCIA

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Auditoria em ctas a receber e a pagar

Cinthia Almeida

Cinthia Almeida

Prata DIVISÃO 4, Contador(a)
há 11 anos Quinta-Feira | 13 setembro 2012 | 09:33

CONTAS A PAGAR

Objetivos:

• Determinar se são pertencentes à empresa;
• Determinar se foram utilizados os princípios geralmente aceitos, em bases
• uniformes;
• Determinar a existência de ativos dados em garantia ou vinculações aos passivos;
• Determinar se estão corretamente classificados nas demonstrações financeiras, e se as divulgações cabíveis foram expostas por notas explicativas
Introduzir conceitos e técnicas de natureza econômico-financeira que subsidiem o processo de gestão empresarial em todas as etapas:

 Planejamento (estratégico e operacional);
 Controle;

Avaliação de desempenho e geração de informações que retro alimentem o processo de gestão empresarial, assegurando tomadas de decisão com foco na maximização dos resultados.

Procedimentos:

• Exame físico: Contagem das contas a pagar e dos títulos a pagar.
• Confirmação: Confirmação dos fornecedores, dos empréstimos a pagar e das contas a pagar.
• Documentos originais: Exame documental das faturas/notas fiscais, dos contratos de empréstimos, das guias de recolhimento de impostos e exame das atas e assembléias.
• Cálculo: Cálculo dos impostos a pagar, da variação monetária/cambial dos empréstimos, dos juros a pagar, das provisões de férias e 13º salário, soma da composição dos fornecedores, cálculo da divisão entre curto e longo prazo.
• Escrituração: Exame de conta razão de fornecedores, da conta razão de contas a pagar, da contabilização no período de competência.
• Investigação: Exame minucioso da documentação de compras, dos passivos com saldos devedores, das aprovações de compras, das aprovações de pagamentos.
• Inquérito: Variação dos saldos passivos, inquisição sobre a existência de passivos não registrados, inquérito quanto a ativos dados em garantia.
• Registros auxiliares: Exame do razão analítico de fornecedores, exame dos livros de apuração de impostos a pagar, exame das planilhas de amortização de empréstimos.
• Correlação: Correlação entre os estoques e fornecedores, relacionamento dos salários a pagar com o resultado, relacionamento dos impostos a pagar com o resultado, relacionamento das compras de despesas com o passivo.
• Observação: Classificação adequada das contas, observação aos princípios de contabilidade, observação da existência de ativos dados em garantia.

Cinthia Almeida

Cinthia Almeida

Prata DIVISÃO 4, Contador(a)
há 11 anos Quinta-Feira | 13 setembro 2012 | 09:33

CONTAS A RECEBER

Objetivos:
• determinar sua existência;
• determinar se é de propriedade da companhia;
• determinar se foram utilizados os princípios de contabilidade geralmente aceitos, em bases uniformes;
• determinar a existência de restrições de uso, de vinculações em garantia ou de contingências;
• determinar que esta corretamente classificada nas demonstrações financeiras e que as divulgações aplicáveis foram expostas por notas explicativas;
• apurar se os valores a receber declarados são realizáveis;
• apurar se as operações de vendas foram adequadamente escrituradas durante o período.

Procedimentos:

• Exame físico;
• Confirmação (circularização): das duplicatas a receber, adiantamentos concedidos;
• Documentos originais: exame documental das vendas realizadas, dos recebimentos das contas a receber, atas de assembléia e de reuniões, contratos;
• Cálculos: soma das duplicatas a receber, cálculo dos juros a receber, soma dos adiantamentos concedidos;
• Escrituração: exame da conta razão: de duplicatas a receber, adiantamentos a empregados, contabilização no período de competência;
• Investigação: exame detalhado da documentação de venda, contratos de venda, aprovação das vendas;
• Inquérito: variação do saldo de contas a receber; explicação para as duplicatas incobráveis ou em atraso;
• Registros auxiliares;
• Correlação;
• Observação.

Lucas Díaz

Lucas Díaz

Iniciante DIVISÃO 4, Auditor(a)
há 11 anos Sexta-Feira | 14 setembro 2012 | 16:05

Omara Cirino boa tarde,

Complementando aquilo que foi escrito pela Cinthia Almeida,

Caso esteja se referindo a auditoria externa, os procedimentos mais utilizados na prática são os seguintes:

Confirmação Externa:
A confirmação externa ou carta de circularização é a principal validação de um saldo à receber ou a pagar, pois parte de uma fonte externa e independente de informação. As auditorias não são obrigadas por lei de enviar cartas de circularização, tampouco a empresa auditada poderá ser obrigada a fornecer essa carta à auditoria. No entanto, via de regra, as auditoria sempre enviam essas cartas, pois como dito anteriormente, é a melhor forma de validação de um saldo. Caso o cliente se negue a fornecer essas cartas à auditoria, redobre os procedimentos alternativos, pois alguma coisa o cliente poderá estar escondendo.

Validação da Base:
Certifique-se as bases contabilizadas são as mesmas composições da cobrança (contas a receber) e as mesmas do contas a pagar.
Pela ótica da cobrança, quem quer dinheiro quer receber e portanto, os saldos da base do contas a receber deverá ser o mesmo contabilizado. Caso haja algum saldo relevante de alguma parte relacionada, presume-se que a entidade auditada possua forte influência significativa e portanto a continuidade dessa empresa poderá ser afetada, caso a outra empresa esteja mal das pernas.
Caso esteja auditanto algum banco, verifique se as taxas cobradas estão em linha com as praticadas no mercado.
Em relação ao contas a pagar, caso haja algum saldo relevante com partes relacionadas ou com pouquíssimos fornecedores, presume-se também que a entidade possua forte inflência significativa e portanto, a continuidade da empresa auditada também poderá ser afetada.

Recálculo (Contas a Receber e a Pagar)
Os saldos deverão sempre ser registrados no valor presente da operação. Deve-se verificar se os montantes que entraram no período estão em linha com o registrado no resultado.

Recálculo da PCLD (Contas a Receber)
Deve-se tomar cuidado com o "Gerenciamento de Resultado", pois algumas empresas costumam aumentar os valores provisionados em épocas boas e reverter os saldos provisionados em épocas ruins. Atenção! Se for alguma entidade regulamentada, verificar se os saldos estão contabilizados conforme requisitos das autarquias reguladoras.


Os procedimentos poderão variar conforme a metodologia de cada auditoria, a materialidade de cada empresa auditada, ramo da entidade e níveis de controles internos.

Lucas Díaz
Audit | Financial Services Industry
Deloitte Touche Tohmatsu Limited
Rua Alexandre Dumas, 1981 –São Paulo - SP
[email protected] | https://www.deloitte.com.br
Hugo Ribeiro
Moderador

Hugo Ribeiro

Moderador , Contador(a)
há 11 anos Sábado | 20 outubro 2012 | 23:17

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Grato,

Hugo Ribeiro - Cristalina Goiás
[email protected]

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