Lançamento de Receita e Despesa

24/03/2008
Prezado Claudio Rufino, boa noite.

Gostaria de aproveitar o assunto aqui discutido e solicitar seu parecer sobre o lançamento do CMV para uma sociedade comercial tributada pelo lucro presumido que opta em reconhecer suas receitas pelo regime de caixa.
Entendo que tanto a receita por venda como o CMV devem seguir o mesmo princípio e serem registradas no momento do ingresso de numerários na sociedade. Logo, se a venda foi a prazo, haverá o reconhecimento dessas contas somente no ato do pagamento pelo cliente.
Faço o questionamento pois após ler vários de seus pareceres, bem como as INs que tratam do regime de caixa, não encontrei nada citando o CMV.
Agradeço antecipadamente.

Angelo R. Zardo

Angelo Rafael Zardo, bom dia.

confira aqui há uma abordagem feita pelo colega Luiz muito boa, na oportunidade também há um breve comentário feito por mim. Estou certo que terás suas dúvidas elucidadas.

Sds.

25/03/2008

Prezado Claudio,

Agradeço imensamente a rápida resposta.
contudo, entendo que não me fiz claro o suficiente em minha indação. E sendo assim tomo a liberdade de tentar novamente.

O fato é que um de meus clientes adotou em 2008 o regime de reconhecimento das receitas pelo regime de caixa, e suas vendas ocorrem sempre a prazo.

Sendo assim, entendo que o lançamento de CMV se dará somente no momento em que também ocorrer o da receita.

vamos ao exemplo hipotético:

Em 06/01/2008 emitiu NF de venda a prazo de 10 mesas ao preço unitário de R$ 100,00. Logo, o valor total da NF foi de R$ 1.000,00 (não há IPI nessa operação) ( O preço de cada mesa em estoque é de R$ 60,00).

O lançamento contábil (relativo apenas a receita e clientes) para esta operação será:
D - clientes (AC);
C - Receitas a apropriar (PC)
Valor - R$ 1.000,00

Em 05/02/2008 o cliente pagou a duplicata integralmente.
D - banco (AC)
C - cliente (AC)
Valor - R$ 1.000,00

D - Receitas a apropriar (PC);
C - Receita de venda de Mercadorias (Result);
Valor - R$ 1.000,00

D - CMV (Result);
C - Estoque (AC)
Valor - R$ 600,00

Note que não fiz menção a qualquer lançamento de tributos. Pois não nos interessam para a solução do caso.

A questão que me trouxe à sua procura é o último lançamento, o do CMV. Por favor comente se concorda que ele deve ocorrer quando do recebimento da duplicata, ou se entende que ele deve ser registrado quando da saída física da mercadoria do estoque, ou seja na data da emissão da NF de venda.

Obrigado.

Angelo R. Zardo

Amigo, veja bem.

Se a empresa optou em trabalhar com o inventário permanente, o CMV será cálculado sempre qua houver uma venda, ou seja: se houver vendas diariamente, deverá apurar o CMV diariamente também.

Caso a mesma empresa optou em trabalhar com o inventário periódico, o cálculo do CMV será feito periodicamente(mensal, trimestral, quadrimestral, semestral, anual), como o próprio nome sugere.

NOTA: A apuração do CMV, em ambos os casos, não está ligado a recebimento, mas sim a realização da venda, seja por regime de caixa ou de competência.

Abraço.

25/03/2008

Caro Claudio,

O inventário dessa empresa é permanente.
Vamos considerar que ocorreu apenas essa operação comercial em janeiro, ou seja, somente uma venda.
Sendo assim, nesse meu exemplo citado, se procedermos o registro do CMV na data da emissão da NF de venda não estaríamos demonstrando um prezuízo irreal? E consequentemente não poderíamos distribuir lucros.
Faço esse questionamento pois a receita somente será reconhecida em fevereiro.
Entendo que a definição de regime de caixa cita que também o custo será reconhecido pelo rebebimento, e não somente as receitas e as despesas.
Peço desculpas pela insistência, mas entendo que o assunto é pertinente a toda classe.

Abraços

Angelo R. Zardo

Grande Angelo Rafael Zardo.

No tocante a seu exemplo que utiliza contas de patrimonio e não contas de variação patrimonial, é mister ressaltar que não há o que se falar em apuração do cmv.

Posto que esse último, se dá quando há a efetiva operação com compras e vendas ok?

Forte abraço.

25/03/2008 - 15:44hs

Prezado Claudio,

Obrigado pela análise.

Abraços, e boa semana.

Angelo R. Zardo

Boa Tarde

Estou com uma duvida para lançar a receita, o caso :
tem uma empresa que passa para o fiscal a receita total do mes, mais esta receita te cartao de credito para receber em sua receita, so que é a prazo. por exemplo: a receita do mes r$ 400.000,00 no mes de 01/2010 isso que foi lançado no fiscal, mais 120.000,00 vai ser pagar para a empresa somente no mes de 02/2010, isso quer dizer o valor r$ 400.000,00 é o valor bruto do mes, e o 120.000,00 sao os cartao mais ja esta incluido no valor bruto de 400.000,00, como devo lancar na contabilidade esta diferança? Alguem pode me ajudar?

obrigada

cintia

Boa tarde Cintia,

Clique no link indicado para saber como registrar contabilmente as compras e vendas com Cartões de Crédito

Sempre que precisar e antes de qualquer postagem, promova pesquisa no Banco de dados acerca do assunto que queira saber, você se surpreenderá com a quantidade de respostas obtidas.

...

Boa Tarde
Minha duvida é a seguinte, é no lançamento contabil
As informações disponiveis são as seguintes:

Mês de Janeiro ( periodo de 01 a 31)
Capital Social R$ 5.000,00

Pro labore R$ 918,00
INSS (Pro labore) R$ 100,98

então sei que o lançamento ficará assim:
D- Caixa/banco (AC) R$ 5.000,00
C- Capital Social (PL)

Pro labore
D- Pro Labore (Resultado) R$ 817,02 (valor este descontado o INSS)
C- Pro labore a pagar (PC)


INSS (Pro labore)
D- INSS (resultado) R$ 100,98
C- INSS a recolher (PC)
(posso criar uma conta INSS para debitar, ou terei que debitar na conta do Pro Labore?)

sendo ultimo dia do mês, a empresa irá se apropriar do INSS e Pro labore para pagamento no mês seguinte, então meu balancete ficará:

ATIVO
Caixa R$ 5.000,00

PASSIVO
INSS a recolher R$ 100,98
Pro Labore a pagar R$ 817,02

Capital R$ 5.000,00

o que esta errado nos lançamentos, pois assim o ativo e passivo não bate

Boa tarde, Charles


Considerando que não é falado de CPP (contribuição previdenciária patronal), presume-se que a empresa de seu exercício é optante pelo Simples Nacional, ou seja, dispensada de cota patronal da contribuição previdenciária.

A título didático, o seu primeiro lançamento até está correto pelas práticas contábeis comumente aceitas, apesar da seguinte bateria de lançamentos imprimir maior lisura em uma eventual necessidade de consulta de lançamentos:

Hipótese:
Subscrição e integralização de capital em dinheiro (R$ 5.000,00) para a constituição de uma sociedade composta por duas pesssoas, sendo 60% para um sócio e 40% para o outro:

A - Subscrição do Capital
D) Capital a Integralizar
C) Capital Social
Subscrição de 60% do capital social pelo sócio A, conforme contrato social blá-blá-blá.....
R$ 3.000,00

D) Capital a Integralizar
C) Capital Social
Subscrição de 40% do capital social pelo sócio B, conforme contrato social blá-blá-blá.....
R$ 2.000,00

A - Integralização do Capital
D) Caixa
C) Capital a Integralizar
Integralização em moeda corrente do país so capital social subscrito pelo sócio A conforme contrato social blá-blá-blá.....
R$ 3.000,00

D) Caixa
C) Capital a Integralizar
Integralização em moeda corrente do país so capital social subscrito pelo sócio B conforme contrato social blá-blá-blá.....
R$ 2.000,00

Nota: Este tipo de lançamentos é sempre utilizado quando os sócios integralizam o capital em épocas diferentes ou então de forma parcelada, e mesmo que o capital seja integralizado à vista, particularmente e por força de hábito prefiro sempre o subscrever primeiro.

Já com os seus dois últimos lançamentos não concordo porque eles estão incorretos; visto que R$ 100,98 correspondem a 11% de 918,00, ou seja a contribuição previdenciária do empresário retida na retirada pró labore, nada se falando sobre despesa com INSS (que na realidade compete ao empresário)

Assim sendo, os lançamentos seriam os seguintes:

1 - Pro labore
D- Pro Labore (Resultado)
C- Pro labore a pagar (PC)
R$ 918,00

2 - INSS (retido no Pro labore)
D- Pro labore a pagar (PC)
C- INSS a recolher (PC)
R$ 100,98

Enfim, se voce somar todos os saldos devedores (das contas patrimoniais e das contas de resultado) e também todos os saldos credores do plano de contas, eles serão iguais, o que indica que seus lançamentos estão corretos.


Saudações.

Nota:
A sua próxima dúvida referente a assuntos acadêmicos deve ser postada na sala apropriada, não nesta sala

Obrigado Ricardo

então só para complementar as informações

1) é uma empresa lucro presumido

2) as maioria dos lançamentos é feita por integração de informações

3) socio A 90% e socio B 10%


mais uma vez
Obrigado
Ricardo

Não entendi uma coisa, meu balancete ficaria assim, (conforme os lançamentos)

ATIVO
4.082,00 - caixa (era 5.000,00, descontou INSS e Pro labore)

PASSIVO
817,02 - Pro labore a pagar
100,98 - INSS (pro labore)

5.000,00 - PL (total do passivo R$ 5.918,00)

o que falta para o balancete bater?

Bom dia, Charles


De acordo com o seu texto, podemos colher os seguintes dados:

a) O Capital Social na constituição foi de R$ 5.000,00 sendo 90% para sócio A e 10% para sócio B; R$ 4.500,00 e R$ 500,00, respectivamente
b) A retirada pró Labore (R$ 918,00) equivale a 27 dias de trabalho de cada sócio cuja remuneração é de 1 salário mínimo por mês (510*2/30*27)
c) A retenção previdenciária sobre o Pró-Labore é de 11% (918 * 0,11 = 100,98)
d) Toda empresa tributada Lucro Presumido é obrigada a pagar previdência patronal - 20% sobre a retirada Pró-Labore (918 * 0,2 = 183,60)
e) Como a retirada pró-labore e nem a contribuição previdenciária ainda não foram pagos, e apenas reconhecidos pelo regime de competência, nada se fala sobre envolver o caixa, no entanto, adiante descreverei os dois processos:

A - Subscrição do Capital
D) Capital a Integralizar (PL)
C) Capital Social (PL)
R$ 4.500,00 (sócio A)

D) Capital a Integralizar (PL)
C) Capital Social (PL)
R$ 500,00 (Sócio B)

B - Integralização do Capital
D) Caixa (AC)
C) Capital a Integralizar (PL)
R$ 4.500,00 (sócio A)

D) Caixa (AC)
C) Capital a Integralizar (PL)
R$ 500,00 (Sócio B)

C - Reconhecimento da obrigação de pagamento de Pró-Labore
D) Retirada Pró-Labore (CR)
C) Pró-Labore a pagar (PC)
R$ 918,00

D - Retenção de INSS sobre a retirada Pró-Labore
D) Pró-Labore a pagar (PC)
C) INSS a recolher (PC)
R$ 100,98

E - Reconhecimento da obrigação de pagamento da previdência empresarial
D) Previdência Social (CR)
C) INSS a Pagar (PC)
R$ 183,60

Primeira conclusão:
Considerando que a retirada pró-labore e nem a contribuição previdenciária ainda não foram pagas, assim que colocarmos todos estes lançamentos em "razonetes", chegaremos aos seguintes saldos:

(quando total de saldos devedores fica igual ao total de saldos credores significa que o balancete está "batido")

Segunda conclusão:
Quando a contribuição previdenciária e a retirada pró-labore forem pagos, conforme os próximos lançamentos que devem ser lançados nos razonetes, e supondo que nada mais ocorreria além disto, o balancete ficaria com os seguintes saldos:

A - Pagamento da retirada Pró-Labore
D) Pró-Labore a Pagar
C) Caixa ou Bancos
R$ 817,02

B - Pagamento da Contribuição Previdenciária
D) INSS a Pagar
C) Caixa ou Bancos
R$ 284,58

C - Balancete de Verificação
(visto que os totais de saldos devedores e credores também estão iguais, significa que este balancete também está correto)

Certo de que a sua próxima dúvida será acompanhada de mais detalhes, desejo que seu dia de trabalho seja muito produtivo.

Saudações