Bom dia,
Registro da venda;
D – Clientes (Ativo Circulante – Contas a receber) R$ 385.000,00
C – Receita de Vendas (Conta de Resultado – Venda de mercadorias) R$ 385.000,00
ICMS sobre a venda;
D – ICMS (Conta de Resultado – Impostos sobre vendas) R$ 69.300,00
C – ICMS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a recolher) R$ 69.300,00
PIS sobre a venda;
D – PIS (Conta de Resultado – Impostos sobre vendas) R$ 6.352,50
C – PIS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a recolher) R$ 6.352,50
COFINS sobre a venda;
D – Cofins (Conta de Resultado – Impostos sobre vendas) R$ 29.260,00
C – Cofins a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a recolher) R$ 29.260,00
Baixa do estoque das mercadorias vendidas;
D – Custo das Mercadorias Vendidas (Conta de Resultado – CMV) R$ 154.000,00
C – Estoques (Ativo Circulante – Mercadorias p/ revenda) R$ 154.000,00
Obs: Considerando que o “custo médio unitário” da mercadoria seja de R$ 200,00.
Devoluções de vendas dentro do exercício
Finalmente, a contabilização das devoluções das mercadorias vendidas:
Devolução das vendas;
D – Devolução de Vendas (Conta de Resultado – Deduções de vendas) R$ 62.500,00
C – Clientes (Ativo Circulante – Contas a receber) R$ 62.500,00
ICMS destacado na nota fiscal de devolução;
D – ICMS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a recuperar) R$ 11.250,00
C – ICMS (Conta de Resultado – Deduções de vendas) R$ 11.250,00
PIS sobre as mercadorias devolvidas;
D – PIS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a recuperar) R$ 1.031,25
C – PIS (Conta de Resultado – Deduções de vendas) R$ 1.031,25
COFINS sobre as mercadorias devolvidas;
D – Cofins a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a recuperar) R$ 4.750,00
C – Cofins (Conta de Resultado – Deduções de vendas) R$ 4.750,00
Entrada das mercadorias devolvidas no estoque;
D – Estoque (Ativo Circulante – Mercadorias p/ revenda) R$ 25.000,00
C – Custo das Mercadorias Vendidas (Conta de Resultado – CMV) R$ 25.000,00
Ficha de estoque
O retorno ao estoque deve ser feito pelo próprio valor atribuído como custo dessas mercadorias por ocasião de sua baixa no momento da venda. Afinal, não se trata de aquisição nova, mas de uma “anulação” da baixa anterior.
O retorno da mercadoria ao estoque é registrado pelo valor baixado anteriormente na coluna “Saídas”, com valores negativos, e não na coluna “Entradas”.
Isso serve para mostrar na ficha que essa entrada é um estorno da saída anterior. Com esse critério, a soma dos valores totais das entradas será igualada às “Compras”, na Contabilidade, e a soma dos valores totais das saídas será igualada ao “Custo das Mercadorias Vendidas”.
Devo salientar que as unidades devolvidas nunca devem ser registradas na ficha pelo valor do preço médio vigente na data da devolução. O retorno deve ser sempre ao preço pelo qual se deu a baixa. Assim, a reentrada da mercadoria devolvida no estoque altera o custo médio, se houver ocorrido alteração deste, entre a venda e a devolução.
Espero que ajude
att,
joao
