Distribuição de Lucros - Valor excedente

Como deve ser feito a contabilização da distribuição de lucro excedente ? Supondo que a empresa fez a distribuição de um valor maior que o verdadeiramente apurado e que a mesma nao possui reserva de lucro apurado e nem de reserva de lucro de exercicios anteriores, como seria o lançamento ? Seria coerente lançar em conta de resultado, mas como despesa indedutivel? No caso de PF há a incidencia de IR(tabela progressiva), pelo valor excedente, mas como ficaria se o pagamento fosse a PJ, neste ultimo caso o pagamento do imposto seria feito pela PJ beneficiaria?