Como contabilizo uma dev. de duplicata descontada?

Boa tarde colegas.

Gostaria de saber como faço a contabilizaçao de estorno de duplicata descontada.

Resumindo, o banco pagou a empresa ref a este titulo ( duplicata descontada ), mas depois o cliente devolveu a mercadoria.

Qual o procedimento para contabilizaçao desta operaçao ?

Grato

Motta

Boa tarde, Motta


Visto que os arquivos do Fórum foram perdidos a partir de um certo dia de Setembro em diante, eu já havia lhe respondido uma dúvida semelhante a esta no dia 17/11/2008. Como tenho o costume de gravar certas postagens minhas, aproveito esta oportunidade para reapresentar-lhe o texto:

Lançamentos de liquidação antecipada de título descontado em banco

Dados preliminares
Data de venda: 03/11/2008
Valor da venda: R$ 100,00
Data de vencimento: 03/12/2008 (30 dias corridos)
Valor de face do título: R$ 100,00 (com acordo entre empresa e cliente sobre direito a desconto de R$ 0,10 por cada dia pago antecipadamente)
Data do desconto: 03/11/2008
Valor líquido recebido em c/c: R$ 94,00
Juros a incorrer: R$ 6,00 (R$ 0,20 ao dia) - sendo R$ 5,40 referentes a Novembro (27 dias) e mais R$ 0,60 referentes a Dezembro (3 dias)
Data de quitação do título: 24/11/2008 (serão utilizados apenas 21 dias de juros: R$ 4,20)
Desconto concedido: R$ 0,90 (9 dias de antecedência)

Nota: tratando-se de um exemplo ilustrativo direcionado somente à quitação antecipada de um título custodiado, por motivos de praticidade não estão sendo contabilizados os valores de borderô, IOF e demais tributos incidentes sobre a venda.

1 - Venda
D) Duplicatas a Receber (AC)
C) Vendas de Mercadorias (CR)
R$ 100,00

2 - Desconto do título e reconhecimento dos juros totais
D) Banco Fortuna S/A (AC)
C) Duplicatas Descontadas (AC)
R$ 94,00

D) Juros a Incorrer (AC)
C) Duplicatas Descontadas (AC)
R$ 6,00

3 - Quitação antecipada pelo cliente
D) Duplicatas Descontadas
C) Duplicatas a Receber
R$ 97,30 (Valor líquido: 94,00 + 21 dias de custódia: 4,20 - 9 dias de desconto: 0,90)

D) Descontos Concedidos (CR)
C) Duplicatas a Receber
R$ 0,90 (este lançamento destina-se a baixar o saldo da conta de duplicatas a receber)

D) Duplicatas Descontadas
C) Banco Fortuna S/A
R$ 0,90 (como o título estava sendo administrado pelo banco e tal desconto foi concedido pela empresa, é justo o banco ser ressarcido disto; além do mais, esta lançamento é destinado a baixar o saldo da conta de duplicatas descontadas)

4 - Apropriação dos juros
D) Despesas com Juros (CR)
C) Juros a Incorrer
R$ 4,20

5 - Estorno dos juros não cobrados
D) Duplicatas Descontadas
C) Juros a Incorrer
R$ 1,80

6 - Repasse do banco para a empresa da quantia paga antecipadamente
D) Banco Fortuna S/A
C) Duplicatas a Receber
R$ 1,80

Considerando que todas as contas se iniciaram com saldo zerado, os saldos finais seriam os seguintes:
Banco Fortuna S/A: 94,90 D (94,00 - 0,90 + 1,80 )
Descontos concedidos: 0,90 D
Despesas com Juros: 4,20 D
Vendas de Mercadorias: 100,00 C
Total de débitos: R$ 100,00
Total de créditos: R$ 100,00

...

Oportunamente, convém citar que o estorno destes fatos resumem-se às comuns técnicas de estorno:

1 - Pelo desconto:
D) Bancos
D) Juros a Incorrer
C) Duplicatas Descontadas

2 - Pelo estorno
D) Duplicatas Descontadas
C) Juros a Incorrer
C) Bancos

Outrossim, infelizmente não será possível continuar com os mecanismos porque várias partes de sua dúvida estão obscuras, todavia, creio que ao analisar estes mecanismos do texto recuperado você facilmente poderá fazer os lançamentos necessários.


Em caso de dúvidas, pergunte novamente.

Nota: não foi exemplificada por aqui a contabilização da devolução da mercadoria porque este aspecto não se encaixa no assunto de título descontado.

Ricardo bom dia, e novamente muito obrigado !!!

Georgito Motta

Ricardo
boa tarde

Aproveitando sua resposta ao nosso colega motta, lhe pergunto: No plano referencial, qual a conta e grupo que aloco o juros à apropriar s/ desconto de duplicatas?

Boa tarde, Antônio Jr.


A conta a ser utilizada é 1.01.07.01.00, cuja utilidade é:

Fonte: Anexo II do Ato Declaratório COFIS 20/2009

Boa Tarde Ricardo..

O entendimento de exercício seguinte não seria no "próximo" ano? A apropriação da DPL descontada, ocorrerá no curto prazo.

Obrigado mais uma vez pela sua atenção

Bom dia, Antônio

Tal tema sugere uma análise detalhada; inicialmente precisamos diferenciar "exercício seguinte", que tecnicamente pode ser classificado como ano, período de apuração ou qualquer outro espaço de tempo, desde que não interfira nos conceitos de classificação como "realizável a longo prazo", que pertencem às realizações que ocorrerão após o encerramento do balanço do ano seguinte.

Analisando as contas do plano de contas referencial sem esforço percebe-se que as contas do Ativo Circulante estão na faixa de códigos de 1.01 a 1.04, e o grupo Não-Circulante se inicia no grupo 1.07.

Deste modo, conclui-se que não há outra conta a classificar os juros pagos antecipadamente senão em 1.01.07.01.00.

Reforça esta opinião o fato do último SPED ter transcrito o Balanço Patrimonial encerrado em 31/12/2009. Logo, se uma empresa tiver saldo de juros a apropriar nesta data, eles serão apropriados somente no ano seguinte: 2010.

Não há excesso ao reiterar que esta conta referencial está localizada no grupo Circulante.


Saudações