Bancos com saldo negativo

Sei que este tópico já foi discutido, mas não encontrei o que procurava nos tópicos anteriores.

Sempre Transfiro os saldos das contas bancos para o passivo quando os mesmos ficavam com valores negativos, esse procedimento apesar de parecer correto não tem nenhum amparo em nenhuma norma contábil (pelo menos não expressamente).

Mas veja o que diz o CPC 03 (R2) que trata da Demonstração dos Fluxos de Caixa no item 08:

“8. Empréstimos bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento. Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em curto lapso temporal compõem uma parte integral da gestão de caixa da entidade. Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como um componente de caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.”

Pelo que entendi devo classificar o saldo destas contas como equivalentes de caixa deixando o caixa negativo na DFC. É isso mesmo?

E com relação ao procedimento de transferir estas contas para o passivo ao encerrar o balanço será que estaria incorreto?

Olá Renato,

Você poderá demonstrar essa flutuação (saldo negativo coberto por limite de cheque especial) da conta banco como atividades de financiamento em seu fluxo de caixa. Afinal, a cobertura do saldo na conta bancária é um "empréstimo" feito pelo banco, que no futuro cobrará os juros.

No balanço esses fatos podem ser registrados no Passivo Circulante, como empréstimos. Avalie essa necessidade, pois como a flutuação é muito dinâmica, requer um nível alto de controles e registros.

Espero ter ajudado.

bom dia !!

Ao meu ver temos duas situações:
1º - a classificação da saldo negativo na DFC, que compõe o saldo de caixa e equivalentes de caixa, conf. CPC citado;
2º - a classificação/transferência para fins de encerramento de balanço no Passivo Circulante;

Portanto mesmo estando o valor demonstrado no Passivo Circulante, esse valor será considerado como caixa e equivalentes de caixa para fins de DFC.