Factoring

Boa tarde Colegas!
Por favor, me ajudem!
Gostaria de saber qual o correto tratamento para a contabilização de um factoring. Um outro caso: um cliente prestador de serviços, já emitiu em 02/2009 uma nf para 05/2009, esta mesma nota já foi "recebida" através do factoring. Este mês (02/2009) a empresa apresentou um prejuízo. é correto contabilizar este recebimento de 05/2009 como antecipação de receita?
Estava fazendo da seguinte forma:
Faturamento de 02/2009 = 18.000,00

1 - Pela emissão das notas:
Duplicatas a receber
Prestação de serviços (18.000,00)

2 - Pelo recebimento:
Bco
duplicatas a receber (18.000,00)

3 - Pela faturização:
Receita de factoring
Duplicatas a receber

4 - Pelo recebimento da faturização:
Bco
Receita de faturização

Dúvida:

Creditando a receita de factoring da conta duplicatas a receber esta fica credora, ou seja meu cliente recebe mais do que faturou neste mês o correto a lançar seria:

Receita de factoring
Antecipação de receita?

Existe tributação nesta antecipação?

Por favor me ajudem!!!
Obrigada!

Suenne Santos Ferreira Pinto

Vamos supor a seguinte situação
A empresa JOTA LTDA vendeu para a empresa de FACTORING duplicatas no valor de R$ 20.000,00, recebendo pela venda R$ 19.000,00:

Na empresa JOTA LTDA
D-Bancos(AC) R$ 19.000,00
D-Despesas c/ Factoring (CR) R$ 1.000,00
C-Duplicatas a Receber (AC)R$ 20.000,00

Na empresa de factoring:
D-Duplicatas a Receber (AC) R$ 20.000,00
C-Bancos(AC)R$ 19.000,00
C-Receita de Factoring (CR)R$ 1.000,00

Estes são os lançamentos contábeis padrão de uma operação com Factoring

Editado por M Messias Santos em 19 de maio de 2009 às 08:04:35

Muito obrigada M Messias Santos!
Mas ainda persiste uma dúvida:

Creditando a receita de factoring da conta duplicatas a receber esta fica credora, ou seja meu cliente recebe mais do que faturou neste mês o correto a lançar seria:

Receita de factoring
Antecipação de receita?

Existe tributação nesta antecipação?

Suenne Santos

Ao contrário seu Cliente JOTA LTDA recebeu menos,faturou 20.000,00 e recebeu 19.000,00

A Receita de 1.000,00 não é da empresa JOTA e sim da empresa de Factoring

Messias muito obrigada mais uma vez, porém acho que não estou sabendo expressar minha dúvida, deixa-me passar o que realmente ocorreu.

Em 02/2009 meu cliente emitiu nf de serviços num total de R$ 24.000,00.

duplicatas a receber
Serviços Prestados: 24.000,00

Trocou/descontou com a empresa de factoring nf de 05/2009 (em 02/2009) o valor de R$ 34.000,00

Pelo fomento:
Total de duplicatas: R$ 34.000,00
Despesas de factoring: 2.000,00
Receita de factoring: 32.000,00

Contabilizei da seguinte forma:

Receita de factoring
Duplicatas a receber: 34.000,00

Despesas de factoring
Receita de factoring: 2.000,00

Bco
Receta de factoring: 32.000,00

O que tá me gerando dúvida é o seguinte:
Em 02/2009 meu cliente tinha a receber o que foi emitido e faturado no mês, ou seja R$ 24.000,00 de duplicatas a receber, seria correto minha cta duplicatas a receber ficar credora, é esta a meneira correta a contabilizar, tenho que usar uma cta de antecipação de receita?

Espero que tenha me entendido.
Muito obrigada pela atenção!

Suenne Santos

Volto a Enfatizar a RECEITA de factoring não é da empresa de seu cliente e SIM DA EMPRESA DE FACTORING.

Se seu cliente trocou duplicatas com a empresa de Factoring no Valor de R$34.000,00 é por ele faturou e tem 34.000,00 em duplicatas se não a empresa de factoring não aceitava.

Estas são as etapas básicas numa operação de Factoring:

A empresa de seu cliente vende seu bem,mercadoria ou serviço à prazo, gerando um crédito (Duplicata Mercantil);

A empresa de seu Cliente negocia este crédito com a empresas de Factoring;

A empresa de Factoring, de posse desse crédito, informa o sacado(cliente de seu cliente) sobre o fato e a forma de cobrança (carteira ou banco);

No final do prazo(data de vencto da duplicata de seu cliente) a empresa sacada(cliente de seu cliente) pagará o valor da duplicata a empresa de Factoring, encerrando a operação.

EM FEVEREIRO, ou seja no mês que recebeu o dinheiro da empresa de factoring, na contabilidade de seu cliente faça

D-Bancos(AC)... Pelo valor Recebido da Empresa de Factoring
D-Despesas c/ Factoring...Pelo desconto pago a empresa de Factoring
C-Duplicatas a Receber (AC)...pelo bruto das duplicatas a receber

Editado por M Messias Santos em 19 de maio de 2009 às 11:44:09

Suenne Santos

O Ato Declaratório Normativo da Coordenação Geral do Sistema de Tributação (COSIT) nº 51/1994 definiu que na alienação de duplicatas à empresa de Factoring deve ser observado o seguinte:

I - a diferença entre o valor de face e o valor de venda do título de crédito à empresa de Factoring será computada como despesa operacional na data da transação;

II - a receita obtida pela empresa de Factoring, representada pela diferença entre a quantia expressa no título de crédito adquirido e o valor pago, deverá ser reconhecida, para efeito de apuração do lucro líquido do período, na data da operação.

A definição é importante porque havia controvérsia se a diferença representava ganho financeiro ou receita de serviço para a empresa de Factoring. Se fosse ganho financeiro, a alienante da duplicata teria que apropriar a despesa pelo critério de pro rata tempore e a empresa de Factoring apropriaria a receita pelo mesmo critério.

A Receita Federal entende que a diferença entre o valor de face da duplicata e o valor de aquisição representa receita de serviço da empresa de Factoring.

Praticando os registros contábeis temos:

Do Registro na Empresa Faturizada - Empresa Alienante do Título.

Considerando que a empresa "Alfa" vendeu a uma empresa de Factoring uma carteira de duplicatas no valor de R$ 50.000,00 (cinqüenta mil reais), e recebeu por essa venda a quantia de R$ 40.000,00 (quarenta mil reais), teremos os seguintes lançamentos contábeis:

D - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante) 40.000,00
D - DESPESAS DE FATURIZAÇÃO(Conta de Resultado) 10.000,00
C - DUPLICATAS A RECEBER (Ativo Circulante) 50.000,00

Do Registro na Empresa Faturizadora - Empresa Adquirente do Título.

Por outro lado, a empresa de Factoring adquirente do título deverá proceder aos seguintes lançamentos:

D - DUPLICATAS A RECEBER (Ativo Circulante) 50.000,00
C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante) 40.000,00
C - RECEITA DE FATURIZAÇÃO (Conta de Resultado) 10.000,00

Suenne Santos

Percebe-se que voce está contabilizando a receita quando recebe o duplicata pelo factoring. Talves esta seja sua dúvida.

A receita será contabilizada pela emissão da Nota fiscal.
Seguindo o exemplo que dei acima

Pelo preço de venda nota fiscal de seu Cliente

D-Duplicatas a Receber
C-Receita de Serviço..........20.000,00
OBS: Tem que contabilizar os tributos sobre a venda

Os demais Lançamentos são aqueles demonstrados por mim e pelo Claudio. Ou seja

Pelo recebimento
D-Bancos(AC) R$ 19.000,00
D-Despesas c/ Factoring (CR) R$ 1.000,00
C-Duplicatas a Receber (AC)R$ 20.000,00

Editado por M Messias Santos em 19 de maio de 2009 às 17:35:00

Muito obrigada!
Demorei mas entendi!
Rsss