Ativo Biológico - Semente de Soja

Boa noite pessoal,

Gostaria o auxílio dos colegas no que diz respeito do ajuste a valor justo de ativo biológico. Vou explicar melhor:

Tenho um cliente que produz soja em grãos através de plantio em campo de terceiros, essa mesma soja, após a sua colheita entra no estoque da empresa para posteriormente ser transformada em sementes de soja certificada, sendo este o produto final comercializado pela empresa. Trata-se de uma empresa de Lucro Presumido. Elencando os processos pode-se concluir que são os seguintes:

1 Passo: compra de sementes mães
2 Passo: envio das sementes mães para o campo de terceiros (cooperado)
3 Passo: processo de plantio e posterior colheita no campo do terceiro
4 Passo: entrada da soja em grão colhida
5 Passo: transformação de soja em grão para semente de soja certificada
6 Passo: venda da semente de soja

Diante disso aparecem as seguintes dúvidas em relação aos lançamentos contábeis:

1) Após a compra da semente mãe que irá entrar em estoque, como dou saída da mesma para o plantio?
2) Após a colheita da soja em grão, como procedo para dar entrada no estoque da empresa?
3) Após dar entrada no estoque da empresa quais lançamentos tenho que realizar para registrar o envio da soja em grão para transformação em sementes?

Tenho outras dúvidas, mas gostaria antes de esclarecer essas pois talvez as demais já possam ser eliminadas.

Gostaria do auxílio de alguém que já tem conhecimento nesse assunto específico.

Desde já agradeço a atenção dos colegas.

Bom dia Rodrigo.

Todas as entradas e saidas serão feitas com NF de entrada e /ou saida.

A soja como se trata de uma "Commodite" é facil pesquisar o preço no mercado.

Você vai lançando de acordo com a NF

Recebeu as sementes:


D - Sementes Soja Bruta
C - Fornecedores

Remessa para os campos de terceiros

D - Sementes em desenvolvimento
C - Sementes Soja Bruta

Pelo Retorno das sementes

D - Sementes para Certificação
C - Sementes em desenvolvimento

Gostaria de saber mais sobre este processo de certificação que você falou.

O crescimento, desenvolvimento no campo de terceiros você so acompanha, mas não lança nada.

att

Paulo Henrique de Castro Ferreira bom dia,

Primeiramente obrigado pelo retorno. Já imaginei fazer dessa forma porém creio que não da certo, visto que os valores não irão bater. Explico melhor no exemplo abaixo:

1) a empresa compra R$ 200.000,00 em sementes de soja (matriz)
2) remete ao campo de terceiro os mesmos R$ 200.000,00 para o plantio
3) como estamos falando de planta é fato que os grãos se reproduziram, logo, o que irá retornar para a empresa virá com um valor muito mais alto

Sendo assim:

Se a empresa remeter esses R$ 200.000,00 em semente matriz irá colher mais ou menos uns 3 milhões de reais em soja em grão, dando como exemplo. A minha dúvida é como irei dar entrada no estoque dessa soja em grão colhida e enviada pelo cooperado (terceiro). Lembrando que esses mesmos 3 milhões em soja em grão passará pelo processo de transformação para virar semente de soja certificada. Sabendo é claro que nem todos os grãos serão transformados em semente, tendo em vista a seleção de qualidade e tamanho dos grãos. Esses grãos que não foram transformados em sementes irão retornar para o estoque de soja em grão.

OBS: os valores utilizados para fins de emissão de nota fiscal é o valor de pauta publicado pela Sefaz.

Me diz o que precisa saber sobre a certificação que procuro saber da empresa e lhe passar. Novamente obrigado!

Grato,
Rodrigo Santos

Bom dia Rodrigo.

Nas lavouras há sempre estes ganhos ou perdas.

Neste caso seria uma Superveniência ativa.

D - Sementes para Certificação (AC)-> vr original + a diferença
C - Sementes em desenvolvimento (AC)-> 200.000,00
C - Superveniencia Ativa (CR)-> Diferença

Esta diferença é uma receita, não tributavel ainda pois não houve renda e sim um aumento de patrimonio.

Agora há a questão do ICMS referente a entrada, esta questão gostaria de ver com algum companheiro que tenha mais trato nesta parte.


As perdas referentes a sementes não selecionadas, estragadas deverão ser tratadas como estoque/custo conforme a situação.

att

Bom dia!

Paulo Henrique de Castro Ferreira, tava com a mesma duvida do colega acima, me ajudou bastante também.

Paulo Henrique de Castro Ferreira boa tarde,

Novamente obrigado pelo retorno e desculpe pela ignorância sobre o assuntos. Em relação a Superveniências Ativas achei que fosse usadas somente para atividade pecuária, para registrar as crias nascidas e insubsistências para registrar os óbitos.

Considerando então a contabilização da diferença da soja colhida como superveniência, receita não tributável, me pergunto se ao realizar a venda das sementes produzidas terei que efetuar o lançamento com contrapartida novamente de Receita de Venda e isso irá duplicar a receita da empresa. Veja se estou enganado como lançamentos abaixo:

1) Pela compra da semente (matriz) para plantio
D – Estoque Sementes p/ plantio (AC)
C – Banco/Fornecedor (AC) .................................................130.000,00

2) Pela remessa de Sementes p/ Plantio para plantio em campo de terceiros
D – Sementes em plantio (AC)
C – Estoque Sementes p/ plantio (AC).................................130.000,00

3) Pelo retorno da Soja colhida no campo de terceiros
D – Soja em grão p/ Transformação (AC).............................430.000,00
C – Sementes em plantio (AC)............................................... 50.000,00
C – Superveniências Ativas (CR)...........................................380.000,00

4) Pela remessa da Soja em grão para produção de sementes de soja
D – Semente em desenvolvimento (AC)
C – Soja em grão p/ Transformação (AC)..............................430.000,00

5) Pelo resultado da transformação das sementes considerando que 70% foi transformado
D – Estoque Sementes Soja p/ Comercialização (AC)...........301.000,00
D – Estoque de Soja em grão p/ Comercialização (AC).........129.000,00
C – Soja em grão p/ Transformação (AC)..............................430.000,00

6) Pela venda das sementes considerando a margem de lucro
D – Banco/Caixa (AC)
C – Receita Venda Sementes................................................510.000,00


Após realizar esses lançamentos me pergunto sobre como irei zerar a conta de Superveniência Ativas e como irei calcular o CMV?

Obrigado pela colaboração.

Grato,
Rodrigo Santos

Boa tarde Rodrigo.

Estamos aqui para ajudar.

Se formos levar em consideração que a conta de superveniencia, que no dicionário quer dizer "Ação ou efeito de sobrevir, de acontecer inesperadamente." ou seja nasce, surge, segue-se o mesmo raciocinio para o bezerro, que nasce da vaca como para a frutas que vem de uma semente.

Essa conta de superveniencia ela vai estar no resultado. Ao final do exercicio você vai ter que separa-la do lucro financeiro da empresa e a colocar em conta do PL.

Quando você for lançar o custo (70% do valor transformado, não sei se os 30% foram perdas, mas se sim ela tem que ir para o CMV) irá gerar um custo no exercicio seguinte. Este custo será absorvido pelo valor positivo da superveniencia que você lançou anteriormente.

att

Paulo Henrique de Castro Ferreira boa tarde,

Confesso que não compreendi a separação do lucro financeiro (gerado pelo valor das superveniência) e colocá-lo no PL. E também a questão do custo que passará para o exercício seguinte.

Quanto aos 30% que não foram transformados em semente certificadas eles voltam ao estado de soja em grão para comercialização. Quanto a perdas essas existem mas com um percentual bem menor.

Obrigado,

Rodrigo Santos

Bom dia Rodrigo.

Pesquisando com mais afinco a legislação pertinente, a NBC TG 29 (R2) que trata de ativos biologicos e produto agricola, não há necessidade realmente de se segregar os valores das superveniencias do resultado final da empresa.

Agora as contabilizações estão mantidas.

att

Bom dia Paulo,

De fato, a NBC 29 não trata dessa segregação. Porém se for considerar a diferença da soja colhida como Receita de Superveniências Ativas, volto ao problema de duplicar a receita. Será que não deveria haver algum lançamento para zerar essa conta e considerar como receita de fato somente o recebido pela venda?

Grato,

Rodrigo Santos

Bom dia Rodrigo.

Mas não precisa.

No ano a1 se você teve uma superveniencia de 1000,00 ela entra no seu resultado como +1000


No ano seguinte você vende o quantitativo por 2000,00 você entao tem que baixar o estoque de 1000 (que sera CMV) e terá um lucro de R$ 1000,00

Você tem que imaginar que estes R$ 1000,00 como uma entrada de capital no CS da mesma forma se você comprasse R$ 1000,00 em sementes e, como você nao tinha dinheiro você aumentou o capital em + 1000,00 e usou este dinheiro para comprar as sementes.

att

Paulo,

Obrigado pela ajuda e atenção!

Grato,

Rodrigo Santos