Como Contabilizar retenção Nota de Serviço Prestados

ola boa tarde

Estou com uma duvida frequente já tentei pesquisar em outros topicos, mas nao achei, estou contabilizando uma nota fiscal de serviço prestado e esta nota teve retenção de imposto, sendo assim eu contabilizei essas retenções, so que na hora de fazer a compensação eu nao entendi, pois minha duvida é a seguinte, vou mostrar oa lançamentos que fiz
Vamos considerar como exemplo, uma empresa “X” que emitiu uma Nota Fiscal de prestação de serviços para seu cliente, empresa “Z”, com os seguintes dados:

Valor da Nota Fiscal – R$ 10.000,00

Retenções:
CSLL: 1% = R$ 100,00
COFINS: 3% = R$ 300,00
PIS: 0,65% = R$ 65,00
Total das Retenções – R$ 465,00
Valor Líquido a Receber: R$ 10.000,00 – R$ 465,00 = R$ 9.535,00

Contabilização na pessoa jurídica “X” – prestadora do serviço:

a) Pelo registro da Nota Fiscal:

D – Clientes (Ativo Circulante – Contas a Receber) R$ 9.535,00
D – CSLL a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 100,00
D – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 300,00
D – PIS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 65,00
C – Receitas de Serviços (Resultado – Receita com Vendas) R$ 10.000,00

b) Pelo recebimento do valor do cliente:

D – Bancos (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 9.535,00
C – Clientes (Ativo Circulante – Contas a Receber) R$ 9.535,00

c) Pela compensação das contribuições retidas com o valor devido:

D – CSLL a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 100,00
C – CSLL a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 100,00

D – COFINS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 300,00
C – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 300,00

D – PIS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 65,00
C – PIS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 65,00

Nesse caso da compensação, as contas a recuperar vão zerar, porem ficará em aberto as contas a recolher. Elas não tem que zerar também ? Como devo tratar ?

Geovanni Benatti de Assis,

Não necessariamente as contas do Passivo vão zerar, pois pode haver alguma operação que entre para a base de cálculo dos impostos que não seja a receita proveniente da emissão de notas.

Neste caso, o saldo remanescente da conta, consoante com a apuração do referido imposto, deverá ser recolhido aos cofres públicos.

At.,

Boa tarde Daniel e nesse caso me perdoe nao entendi muito bem, tenho que fazer algum lançamento, pois a empresa so paga CSLL e IRPJ trimestral, mas sempre do mesmo valor, que é diferente da compensação ou do que esta no ativo, sendo assim como posso tratar.

Desde ja agradeço sua atenção

Geovanni Benatti de Assis ,

Imagino que sua empresa seja do Lucro Presumido, correto?

Sendo isso positivo, geralmente a apuração de PIS e COFINS devido fica igual ao valor a recuperar no Ativo, pois o valor dos tributos é inteiramente retido nas notas fiscais, e o lançamento apontado por você para esses dois tributos está correto.

Já no IRPJ e CSLL, o valor da apuração geralmente é maior que as retenções, pois as retenções são nas alíquotas de 1,5% e 1,00%, respectivamente, e a alíquota do imposto é maior que isso.

Pois bem, neste caso, ficará um valor a recolher no passivo. Eis os lançamentos (aproveitando os exemplos que você deu):

a) Pelo registro da Nota Fiscal:

D – Clientes (Ativo Circulante – Contas a Receber) R$ 9.535,00
D – CSLL a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 100,00
D – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 300,00
D – PIS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 65,00
C – Receitas de Serviços (Resultado – Receita com Vendas) R$ 10.000,00

b) Pelo recebimento do valor do cliente:

D – Bancos (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 9.535,00
C – Clientes (Ativo Circulante – Contas a Receber) R$ 9.535,00

c) pela apuração dos impostos:

D – CSLL - Lucro Presumido (DRE) R$ 150,00
C – CSLL a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 150,00

D – COFINS sobre faturamento (DRE) R$ 300,00
C – COFINS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 300,00

D – PIS sobre faturamento (DRE) R$ 65,00
C – PIS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 65,00


d) Pela compensação das contribuições retidas com o valor devido:

D – CSLL a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 100,00
C – CSLL a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 100,00

D – COFINS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 300,00
C – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 300,00

D – PIS a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 65,00
C – PIS a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 65,00

Note que nos lançamentos acima, ficou um saldo a recolher de R$ 50,00 de CSLL, que figurará no Passivo até que seja recolhido.

At.,

Muito obrigado pela explicação Daniel me ajudou muito.

so mais uma pergunta, as contas que você colou em DRE, são as da receita, elas são redutoras?

e porque tenho que colocar em DRE também?

Geovanni Benatti de Assis ,

Coloquei DRE para dizer que é uma conta de resultado apenas. Mas o PIS e o COFINS são redutoras da receita e o IRPJ/CSLL têm linha específica na estrutura padrão da DRE.

At.,

Boa tarde Daniel

So um duvida no caso da CSLL e IRPJ-DRE como ficaria pois nos lançamentos mostrado ela iria ficar com saldo virado.

como podemos proceder?