Prezados, bom dia!
Apenas para exemplificar a questão, a Variação Cambial pode ocorrer em algumas situações, sendo:
01 - Proforma Invoice: A Proforma Invoice é o documento que dá início ao processo de importação. Tem característica de
Orçamento ou Proposta de Compra. Não tem caráter Fiscal ou Oficial, mas reúne todos os dados para emissão de uma Carta de Crédito ou Licença de Importação Prévia.
Digamos que sua empresa já utilize o valor da P.I. para realizar uma provisão, então você faria o lançamento em conta do Ativo: Importações em Andamento, até que se conclua o processo. Assim, ficaria dessa forma:
D - Importações em Andamento (ATIVO).............................10.000,00
C - Fornecedores à Pagar (PASSIVO)......................................................10.000,00
02 - Passado algum tempo a transação foi oficializada e gerou a Commercial Invoice. Esse é documento oficial, irá reunir
uma série de informações, irá confirmar o processo de importação e equivale a Nota Fiscal brasileira.
Neste momento, por conta da Variação Cambial em relação a data de provisão da P.I., sua dívida pode ter aumentado ou
diminuído. Então, você poderia reconhecer tal efeito:
D - Variação Cambial Passiva (DESPESA)...................................200,00
C - Fornecedores à Pagar (PASSIVO)......................................................200,00
D - Fornecedores à Pagar (PASSIVO)..........................................200,00
C - Variação Cambial Ativa (RECEITA).....................................................200,00
03 - No Desembaraço da Mercadoria, será gerada a Declaração de Importação - D.I. com o valor final de entrada no país. Poderá então, haver nova variação Positiva ou Negativa em relação a P.I.:
D - Estoques | Despesas (ATIVO |DESPESA)........................10.500,00
C - Importações em Andamento (ATIVO)...............................................10.000,00
C - Variação Cambial Ativa(RECEITA)...........................................................500,00
D - Estoques | Despesas (ATIVO |DESPESA)..........................9.500,00
D - Variação Cambial Passiva(DESPESA).....................................500,00
C - Importações em Andamento(ATIVO)...............................................10.000,00
04 - Após o Desembaraço da Mercadoria, restará apenas efetuar o pagamento. Neste momento poderá haver nova variação Positiva ou Negativa em relação a C.I.:
D - Fornecedores a Pagar(PASSIVO)........................................10.200,00
C - Bancos Conta Movimento(ATIVO).......................................................9.800,00
C - Variação Cambial Ativa(RECEITA)............................................................400,00
D - Fornecedores a Pagar(PASSIVO)..........................................9.800,00
D - Variação Cambial Passiva(DESPESA).......................................400,00
C - Bancos Conta Movimento(ATIVO)......................................................10.200,00
É possível encontrar empresas que, devido ao volume de operações, registram suas Variações Cambiais por competência, atualizando/refletindo no último dia de cada mês.
* Não foram considerados os impostos e outras taxas, pois dependendo da empresa, é um crédito de imposto ou despesa direto.