Uma Entidade do Terceiro Setor que paga despesas de uma Emissora de Televisão, como contabilizar?

Boa dia a todos(as),

Como abordar contabilmente,

Uma Entidade do Terceiro Setor (para ser mais especifica, Organização Religiosa) paga despesa de outras
empresas (Emissora de Televisão). A organização Religiosa faz diversos
pagamentos durante um ano ou dois anos, e depois de um ano ou dois a Emissora
de TV gera uma Nota Fiscal de serviços de veiculação de propaganda, para
Organização Religiosa no total das despesas pagas.

1 – Como fazer esse lançamento contábil?
2 – Esse valor para Emissora de TV entra como Receita da Venda de Serviços?
3 – É correto realizar os seguintes lançamentos?
 
Organização Religiosa (contabilizado durante todo o processo de um ou dois totalizando R$ 2.000.000,00)
 
D – Empréstimos a receber(ANC)
C – Banco R$ 2.000.000,00
 
D – Banco
C – Empréstimos a receber R$2.000.000,00
 
Emissora de Televisão (contabilizado durante todo o processo de um ou dois totalizando R$ 2.000.000,00)
 
No reconhecimento das despesas e passivo.
 
D – Tributos
D – Salários
D – Consumo (água, Luz, Internet)
D – Taxas
C – Empréstimos de Terceiros R$ 2.000.000,00
 
Na emissão da Nota Fiscal
 
D – Banco
C – Receita de Vendas R$2.000.000,00
 
 
No pagamento do empréstimo
 
D – Empréstimo de Terceiros
C – Banco R$ 2.000.000,00
 
Deixo ciente que a contabilidade de ambas acontece no mesma Contabilidade. 

Prezada Valéria, bom dia!

Por se tratar de uma Entidade Sem Fins Lucrativos (Organização Religiosa), creio não serem estes os melhores lançamentos.

Digamos que fosse uma operação entre duas Empresas convencionais, referente ao "Empréstimo" haveria incidência de juros (no mínimo). No caso, provavelmente não haverá, e, mesmo que ocorra, é uma situação que pode gerar vários questionamentos.
A emissão da Nota Fiscal de Serviços posteriormente, baixada contra a conta de Empréstimos Para Terceiros, evidencia ainda mais que a Entidade está mascarando uma situação questionável.

Se na prática é isso que ocorre, e não há o que possa ser feito e termos de mudanças operacionais, conscientização da gestão, etc., eu faria da seguinte forma:

Não realizaria nenhum pagamento de despesas da Emissora pelas contas da Organização Religiosa (não sei se ocorre dessa forma, mas fiquei com essa impressão). Poderia fazer transferências nos valores exatos das despesas a serem pagas (que poderia ajudar no controle do saldo), ou uma transferência única mensal.
Um adiantamento a Fornecedor ou Prestador de Serviços, é esperado que seja baixado contra Despesa ou Ativo Imobilizado, diferentemente de um Empréstimo, que gera uma expectativa de devolução do recurso.

D - ADIANTAMENTO A FORNECEDORES | PRESTADORES DE SERVIÇO (ATIVO)...100.000,00
C - BANCOS (ATIVO)........................................................................................................................100.000,00

A única diferença, é que eu não esperaria acumular por 2 (dois) anos. Solicitaria a emissão da Nota Fiscal de Serviços ao final do ano, para evitar que o saldo acumulado, que é vultuoso, chame muita atenção.

12/x1
D - SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO|DIVULGAÇÃO|PROPAGANDA (DESPESA).......1.200.000,00
C - PRESTADORES DE SERVIÇOS À PAGAR (PASSIVO)...............................................................1.200.000,00

D - PRESTADORES DE SERVIÇOS À PAGAR (PASSIVO)..............................................1.200.000,00
C - ADIANTAMENTO A FORNECEDORES | PRESTADORES DE SERVIÇO (ATIVO)....................1.200.000,00


E nos lançamentos periódicos da Emissora de TV:

D - BANCOS (ATIVO)....................................................................................................100.000,00
C - ADIANTAMENTO DE CLIENTES (PASSIVO).............................................................................100.000,00

Na emissão da Nota Fiscal de Serviços

D - VALORES A RECEBER | CLIENTES (ATIVO)..........................................................1.200.000,00
C - SERVIÇOS PRESTADOS (RECEITA).............................................................................................1.200.000,00

D - ADIANTAMENTO DE CLIENTES (PASSIVO)..........................................................1.200.000,00
C - VALORES A RECEBER | CLIENTES (ATIVO)................................................................................1.200.000,00

Boa tarde Ezequiel, desde já agradeço a atenção, e sobre a impressão que ficou você está correto, pois quem realiza o pagamento de 99% das despesas da Emissora de Televisão é a Organização Religiosa.

Meu grande problema é o seguinte, a Emissora de TV não deve serviços para Organização Religiosa uma vez que ela já vem recebendo esses serviços.

É aquela velha história, você preta serviços para mim que eu pago suas dívidas e fica elas por elas.

Caso os lançamentos sejam efetuados da seguinte forma, ficaria correto?
 
Organização Religiosa

Várias despesas no mês de junho totalizando R$ 2.000.000,00 10/06- 15/06 – 20/06 - 30/06, etc.
D – Despesas da emissora de TV (despesas)  
C – Banco (ATIVO) ....................................................................R$2.000.000,00
 
D – Adiantamento de Prestador de serviços (ATIVO)  
C – Despesa da emissora de TV (DESPESA) ...............................R$2.000.000,00
 
 
Emissora de TV
Várias despesas no mês de junho totalizando R$ 2.000.000,00 10/06- 15/06 – 20/06 - 30/06, etc.

 D – Imposto a pagar (PASSIVO)
D – Fornecedores a pagar (PASSIVO)
D – Salários a pagar (PASSIVO)
C – Adiantamento de clientes (PASSIVO)......................................R$ 2.000.000,00
 
D – Adiantamento de clientes (PASSIVO)
C – Receita de prestação de serviços (CR) .......................................R$2.000.000,00 ????    
 
Meu dilema diante desses lançamentos é que não poderei ficar com saldos em Adiantamento de Prestador de serviços (ATIVO) na Organização Religiosa uma vez que ela já recebeu o serviço, e na Emissora de TV não há receita
(nunca entrou valor no caixa ou banco). Os lançamentos não fecham.
 
O que fazer, qual a melhor forma de justiçar o desembolso financeiro da Organização Religiosa e o pagamento das dívidas da Emissora de TV. 

Prezada Valéria, bom dia!

Olhando para o seu cenário, creio realmente que a melhor forma de fazer é como informei, infelizmente.

A Organização Religiosa DEVERIA transferir os valores para a C/C da Emissora de TV para ela proceda os pagamentos. O registro contábil que a O.R. fará, será o de reconhecimento de um Adiantamento para Despesas/Fornecedores (pois com a emissão posteriormente do documento fiscal pela E.TV isso se resolveria).
A O.R. não pode realizar pagamentos de documentos em nome de terceiros e nem tão pouco, utilizar contas de resultado para reconhecer tais valores, pois caracteriza uma violação do Princípio Contábil da Entidade.

A emissão do documento fiscal por parte da E.TV para reconhecimento da "receita" já ocorre (que muitas das vezes, é a parte mais difícil de se obter). Onde precisa haver uma alteração é no fluxo financeiro operacional.

A O.R. só deve transferir os valores para a E.TV, tratar como Adiantamento e aguardar a emissão da N.F. para baixar o crédito (se não pode ficar com saldo acumulado, faça emissões mensais).

A E.TV deve receber os valores, reconhecer como PASSIVO e baixar através da emissão de documentos fiscais. Com os valores recebidos ela realiza o pagamento através de sua C/C das suas despesas.

Bom dia Ezequiel, mais uma vez muito obrigada pela atenção.

Sobre os procedimentos nós já havíamos conversado com os administradores de ambas, isto é, O.R e E.TV que esse tipo de pratica, esse tipo de transação não pode ocorrer, informamos também que o melhor a se fazer, era a E. TV emitir as notas de prestação de
serviços e a O.R efetuar as transferência e a própria E.TV fazer o pagamento de seus passivos e despesas.

Porém, isso não ocorreu, a O.R continuo pagando as despesas da E.TV, isto é, salários a pagar, impostos,
fornecedores, compra de ativos enfim, realizou todos esses pagamentos através da conta bancária.

Precisávamos reconhecer de alguma forma, e na época a melhor solução foi criar uma conta de resultado –
Despesas Gerais da E.TV.
 
A contabilidade da E.TV ficou4 anos sem ser realizada, por conta da posição dos administradores, e na época
era feita em Natal/RN e não em SP. Hoje os administradores querem regularizar a todo custo, isto é, enviar todas as declarações em atraso. E responsabilizaram e Contabilidade de SP como se o problema, ou melhor, a incompetência fosse nossa.

E lendo o seu comentário de como proceder concluo que a melhor forma de realizar esses lançamentos e resolver
esse problema seria:

O.R
D – Adiantamento a Prestador de Serviços (ATIVO)
C – Despesa da E.TV (CR) ..................................................................................................R$2.000.000,00
 
D – Despesa com veiculação de programa de TV/Propaganda e Publicidade (CR)
C – Adiantamento a Prestador de Serviços (ATIVO) ...........................................................R$2.000.000,00
 
E.TV
D – Imposto a pagar (PASSIVO)
D – Fornecedores (PASSIVO)
D – Salários (PASSIVO)
C – Adiantamento de clientes(PASSIVO) .........................................................................R$2.000.000,00
 
D – Clientes (ATIVO)
C – Receita – Prestação de serviços (CR) ............................................................................R$2.000.000,00
 
D – Adiantamento de clientes(PASSIVO)
C – Clientes (ATIVO)..........................................................................................................R$ 2.000.000,00

Seria esse tipo de lançamento que deveria fazer? 
 

Precisamos visualizar as contabilizações e lançamentos para cada Entidade.

CONTABILIZANDO A ORGANIZAÇÃO RELIGIOSA:

A Gestão deverá optar por uma forma de Comunicação e Realização das transferências, dependendo do caso, poderá fazer através de formalização contratual, especificando em cláusulas a forma de pagamento, periodicidade, etc., que dará mais lisura ao processo:

a) Realizar transferências antes de cada valor a ser pago: 
Ex: No dia 31/07/2021 a E.TV realizará a quitação da Folha de Pagamento própria, no valor de 50.000,00. Então previamente, 28/07/2021 será solicitada uma transferência deste valor para a O.R.
O único lançamento e/ou juntada de documentos que a O.R. fará, será uma solicitação de adiantamento para despesas/fornecedores. Sem especificar que será destinado a folha/impostos/fornecedores/etc., pois estas são despesas da E.TV.
28/07/2021
D - ADIANTAMENTO A FORNECEDORES | PRESTADORES DE SERVIÇO (ATIVO).......50.000,00
C - BANCOS (ATIVO)..........................................................................................................................50.000,00
Histórico: Pagamento de Adiantamento a Fornecedores | Prestadores de Serviços conforme documento.

Isso seria feito antes de cada despesa a ser paga. Por ser individualizado, fica mais trabalhoso de operacionalizar dependendo da quantidade de lançamentos.



b) Realizar transferências mensais em valores fixos, ou média de despesas.
Ex: A média de despesas mensais da E.TV dá um valor de 250.000,00. Então previamente, no início do mês 07/2021 será solicitada uma transferência deste valor para a O.R.
O único lançamento e/ou juntada de documentos que a O.R. fará, será uma solicitação de adiantamento para despesas/fornecedores. Sem especificar que será destinado a folha/impostos/fornecedores/etc., pois estas são despesas da E.TV.
01/07/2021
D - ADIANTAMENTO A FORNECEDORES | PRESTADORES DE SERVIÇO (ATIVO)......250.000,00
C - BANCOS (ATIVO).........................................................................................................................250.000,00
Histórico: Pagamento de Adiantamento a Fornecedores | Prestadores de Serviços conforme documento.


Como mencionei, se você "amarra" isso a um contrato de prestação de serviços entre O.R. e E.TV, fica perfeito. Pois a E.TV já emite Nota Fiscal de Serviços. Você só passaria a operacionalizar corretamente as operações por cada empresa.

Ezequiel, muitíssimo obrigada pelo retorno e a informação que você passou foi exatamente o que passamos a O.R
e a E. TV a quatro anos atrás, porém, fizeram do jeito que bem entenderam.

Farei o seguinte e gostaria de saber se meu raciocínio está correta e se atende as Normas Contábeis
O.R
D – Adiantamento a Prestador de Serviços (ATIVO)
C – Despesa da E.TV (CR) ..................................................................................................R$2.000.000,00
 
D – Despesa com veiculação de programa de TV/Propaganda e Publicidade (CR)
C – Adiantamento a Prestador de Serviços (ATIVO) ...........................................................R$2.000.000,00
 
ou mudo toda a despesa que foi reconhecida na O.R e faço o seguinte lançamento
 
D – Adiantamento a Prestador de Serviços(ATIVO)
C – Banco (ATIVO) ..................................................................................................R$2.000.000,00
 
D – Despesa com veiculação de programa de TV/Propaganda e Publicidade (CR)
C – Adiantamento a Prestador de Serviços (ATIVO) ...........................................................R$2.000.000,00
 
E na E.TV
D – Imposto a pagar (PASSIVO)
D – Fornecedores (PASSIVO)
D – Salários (PASSIVO)
C – Adiantamento de clientes(PASSIVO).........................................................................R$2.000.000,00
 
D – Clientes (ATIVO)
C – Receita – Prestação de serviços (CR) ............................................................................R$2.000.000,00
 
D – Adiantamento de clientes(PASSIVO)
C – Clientes(ATIVO)..........................................................................................................R$2.000.000,00

Eu faria da seguinte forma:

Muito! Muitíssimo obrigada pela sua ajuda e disposição Ezequiel, ajudou, e ajudou demais.