Boa tarde, Poliane Dantas.
Com base no conteúdo de sua dúvida, inicialmente é necessário expor que há dois tipos de antecipação de créditos:
a) Cessão com direito de regresso: Quando a empresa contrai uma espécie de empréstimo, oferece os títulos em garantia e é avalista, assumindo a responsabilidade no caso de inadimplência do sacado (cessão parcial), geralmente com taxas menores. Nesta situação, os juros são apropriados proporcionalmente ao tempo (pro rata tempore);
b) Cessão definitiva: A empresa "vende" seus direitos ao agente financeiro, transmitindo 100% de riscos (inadimplência) e benefícios. Todos os custos financeiros são reconhecidos imediatamente porque o cedente não terá mais responsabilidade sobre os títulos.
Analisando seus lançamentos, percebe-se que seu caso se encaixa no cenário 1 (há responsabilidade da empresa) e os razonetes não se fecham porque foi utilizada uma conta desnecessária. A seguir, apresento uma bateria de lançamentos que soluciona a situação:
a) Venda a prazo:
Lançamento idêntico ao seu (D - Clientes / C - Receita).
b) Antecipação de 3 títulos (vencíveis em 30, 45 e 60 dias), R$ 1,5 mil cada, taxa de juros simples de 3% a.m. (0,1% a.d.), IOF de 1,5%, contrato de R$ 135,00 e taxas de processamento de R$ 30,00:
Título 1: 1.500 - (0,1% * 30) = 1.455,00
Título 2: 1.500 - (0,1% * 45) = 1.432,50
Título 3: 1.500 - (0,1% * 60) = 1.410,00
Total Bruto: 4.500,00
(-) Juros: 202,50
Subtotal: 4.297,50
(-) IOF: 67,50
(-) Custos fixos: 165,00 (contrato + taxa)
Líquido recebido: 4.065,00
Lançamento da entrada no banco:
D - Banco (AC)
C - Empréstimos Bancários - Duplicatas Descontadas (PC)
R$ 4.065,00
Lançamento dos encargos a apropriar:
D - Juros Antecipados (AC): R$ 202,50
D - Tributos irrecuperáveis (CR): R$ 67,50
D - Despesas bancárias (CR): R$ 165,00
C - Empréstimos Bancários - Duplicatas Descontadas (PC): R$ 435,00
c) Na baixa do título 1, informado pelo banco:
D - Empréstimos Bancários - Duplicatas Descontadas (PC)
C - Duplicatas a Receber (AC)
R$ 1.500,00
d) Apropriação dos juros (pro rata tempore) do primeiro mês:
D - Juros Passivos (CR)
C - Juros Antecipados (AC)
R$ 101,25 (Calculado sobre 202,50 / 60 dias * 30 dias)
e) No mês seguinte, o título 2 é pago e os juros restantes são apropriados:
D - Empréstimos Bancários - Duplicatas Descontadas (PC)
C - Duplicatas a Receber (AC)
R$ 1.500,00
D - Juros Passivos (CR)
C - Juros Antecipados (AC)
R$ 101,25
f) Como o cliente não pagou o título 3, ele foi cobrado da empresa pelo banco:
D - Empréstimos Bancários - Duplicatas Descontadas (PC)
C - Banco (AC)
R$ 1.500,00
Neste último caso, como foi a empresa que arcou com o título, o banco o devolve e a conta "Duplicatas a Receber" do cliente continua aberta no seu Ativo para cobrança futura.
Se as dúvidas persistirem, volte a postar.
Fontes:
NBC TG 48, item 3.2 e DL 1.598/1977, Art. 17, § 1º, item a
