Contabilização de IPTU de imóveis locados

Prezados, 

Estou com dúvida na relação do valor que deve ser contabilizado na conta de IPTU (ativo), para que possa ser feita as apropriações mensais. 

O cenário é o seguinte: A empresa proprietária do imóvel, faz parte de um mesmo grupo de empresas, onde, ela aluga as salas do imóvel para as demais empresas do grupo.  O valor do IPTU, é rateado para essas empresas fazerem o reembolso do valor, para que a empresa proprietária do imóvel pague o IPTU. Porém, a proprietária também paga uma parte desse IPTU. 

A minha dúvida é, ao decorrer dos meses, quando fizer a apropriação mensal, os valores da apropriação da despesa deve ser feito sobre o montante devido do IPTU(valor total da guias da prefeitura), ou apenas sobre o valor que efetivamente sai do banco da proprietária para arcar com uma parte do IPTU?