Boa noite Flavio,
O "prejuízo" ocorre justamente pelo motivo que você já detectou, ou seja, porque você está considerando como despesas todas as compras de mercadorias efetuadas para revenda.
A "confusão" se dá porque você está confundindo "custos" com "despesas".
A despeito de ambos constarem nas "Contas de Resultados", os custos precisam ser apurados enquanto que as despesas são efetivas. Vale dizer na Demonstração de Resultados do Balanço Patrimonial deverão constar apenas os custos referentes às mercadorias vendidas durante o período, ou seja, representarão o valor de compra das mercadorias vendidas, ou (em outras palavras) quanto lhe custou as mercadorias que vendeu no período.
Uma das maneiras (a mais prática) de você evitar esta "confusão" é lançar todas as compras em conta que indique a finalidade e que poderia intitular-se "Compras de Mercadorias para Revenda" no grupo de Contas de Resultado.
Para exemplificar vamos supor que você tenha comprado R$ 70.000,00 de mercadorias a serem pagas a prazo. O valor é hipotético e não será considerado o destaque/crédito de ICMS, para que fique mais fácil a compreensão.
Os registros contábeis ficariam assim:
pela compra de mercadorias para revenda - a prazo
D - Compras de Mercadorias para Revenda (CR)
C - Fornecedores (PC) - 70.000,00
pelo pagamento ao fornecedor
D - Fornecedores (PC)
C - Caixa ou Bancos Conta Movimento (AC) - 70.000,00
Demonstração de Resultados - Custos e Estoques
Para ilustrar a operação completa, vamos supor ainda que você já tenha um saldo na conta "Estoques de Mercadorias" de R$ 50.000,00 existentes no Balanço anterior.
A empresa deve providenciar a contagem física de seus estoques pelo menos uma vez no ano no dia 31 dos meses de Dezembro e inventariar (listar) para que você proceda à apuração dos custos das mercadorias vendidas e do estoque inventariado.
O Livro Registro de Inventário é obrigatório para todas as empresas comerciais, sejam estas optantes (ou não) pela sistemática do Simples Nacional.
Vamos supor que a empresa após a contagem física inventariou o estoque no total de R$ 62.500,00, ou seja, ela ainda tenha em suas prateleiras R$ 62.500,00 em mercadorias para revenda.
A apuração do custo das mercadorias vendidas está diretamente relacionada aos estoques da empresa, pois representa a baixa efetuada nas contas dos estoques pelas vendas realizadas no período.
O custo das mercadorias vendidas pode ser apurado através da equação (Estoque Anterior) + (Compras no Período) - (Estoque Final Inventariado), ou:
Equação do Custo das Mercadorias Vendidas
CMV = EI + C - EF
onde:
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras
EF = Estoque Final (inventário final)
Sabendo disto tudo o que precisamos é "substituir os valores" na equação acima pois, temos (agora) o valor do estoque anterior ou inicial (50.000,00), temos o total das compras efetuadas durante o ano (70.000,00) e temos o estoque inventariado que a empresa contou no final do ano (62.500,00).
Uma vez que a empresa lhe entrega o inventário informando do valor atual de seus estoques, você pode (a partir disto) substituir na equação acima as incógnitas pelos valores já conhecidos e terá:
CMV = [(50.000,000 + 70.000,00) - 62.500,00] ou
CMV = [120.000,00 - 62.500,00] ou
CMV = 57.500,00
De posse destes valores você deve atualizar o valor da conta "Estoques de Mercadorias" no "Ativo Circulante" uma vez que ainda está com o saldo inventariado no exercício anterior, e demonstrar contabilmente o custo das mercadorias vendidas no período.
A maneira de se fazer isto é bem simples e pode ser feita no grupo "Contas do Resultado" ou diretamente na conta de "Estoques de Mercadorias".
Nestes casos, vamos usar uma conta transitória que pode ser denominada "Custo das Mercadorias Vendidas" no grupo "Contas de Resultados" por permitir a transparência e pela simplicidade na demonstração facilitando consultas posteriores.
Nesta conta serão debitados (pela transferência) os valores do Estoque Anterior e o das Entradas (compras) do período. Em seguida creditados, também pela transferência, o novo valor do "Estoque de Mercadorias" e o do "Custo das Mercadorias Vendidas" no período.
Na prática ficaria assim:
pela transferência do Estoque Anterior
D - Custo das Mercadorias Vendidas (CR)
C - Estoques de Mercadorias (AC) - 50.000,00
pela transferência das compras no período
D - Custo das Mercadorias Vendidas (CR)
C - Compras de Mercadorias para Revenda (CR) - 70.000,00
Com estes dois lançamentos você terá um saldo de R$ 120.000,00 na conta "Custo das Mercadorias Vendidas" representado pelo estoque anterior mais as compras efetuadas durante o ano. As contas "Estoque de Mercadorias" e "Compras de Mercadorias para Revenda" foram zeradas.
Uma vez isto feito, basta transferir para a conta "Estoque de Mercadorias" o valor (atual) inventariado que a empresa informou como resultado da contagem física e o valor do custo das mercadorias vendidas encontrado pela aplicação da equação acima.
Os lançamentos contábeis ficariam assim:
pela transferência do estoque inventariado
D - Estoques de Mercadorias (AC)
C - Custos das Mercadorias Vendidas (CR) - 62.500,000
Com este lançamento você registrou o valor do estoque atual na conta "Estoques de Mercadorias" no "Ativo Circulante" representado pelo estoque anterior mais a compras, diminuído das vendas (a preço de custo). A conta "Custo das Mercadorias Vendidas" no grupo "Contas de Resultado" ficará com saldo de 57.500,00 que representa agora apenas o valor real do custo das mercadorias vendidas.
Confira.
Legenda
AC - Ativo Circulante
PC - Passivo Circulante
CR - Contas de Resultado
Se dei lugar a dúvidas, entre em contato.
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