Estoque de Construções - Lucro aparente.

Boa noite a todos.

Estou com uma grande dúvida, onde espero que profissionais mais experientes possam me dar uma luz, no que se refere ao estoque na construção civil, pois pode estar ocorrendo interpretação errada da minha parte a respeito. Fiz pesquisas aqui no portal mas não encontrei nada conclusivo a respeito.

Trata-se de empresa do Lucro Presumido no ramo de Construção Civil, cujas obras contratadas são oriundas especialmente de licitações junto a órgãos públicos.

Exemplificando, irá construir uma escola, incluindo mão de obra e material (empreitada global), cuja conclusão será em digamos, 7 meses, iniciando no exercício e terminando no seguinte.

Tenho contabilizado todo o custo dessa obra no ativo - estoque de obras, onde esta ao ser concluída, será levada a efeito para conta de resultado.

Cliente recebe parcelas do contrato, emitindo notas fiscais de serviços, que tenho lançado como RECEITA, tributando-as nos meses dos recebimentos, havendo por parte dos órgãos pagadores, a retenções de lei.

Acredito que a forma como tenho contabilizado os custos (no ativo até que a obra fique pronta está correta), já que quando da sua conclusão, irei transferir para conta de resultado, conforme relato acima.

PERGUNTA:

E quanto as notas de serviços emitidas, está correto eu estar lançando como receitas, ou deveria apropriar proporcionalmente aos custos do mês, alocando a diferença como receitas a apropriar no passivo?

Lançando as notas fiscais de serviços como receitas, como tenho feito, surge um lucro enorme, tendo em vista que a totalidade das despesas da obra encontra-se provisoriamente escrituradas no ativo (estoque de obras), daí a disparidade.

Esperando ter sido clara no meu questionamento, ficarei grata pelas eventuais opiniões postadas.

Cordialmente,
Steffany

BOA NOITE:
Olá, Steffany, entendi que vc esta preocupada com o resultado do lucro contábil mensal que aparece no balancete.
Se robustece o balancete de ativo e receita, não da outra, o lucro contábil também será robusto.
Acho que é também uma questão de organização.
Sugiro o seguinte:
1- Apure todas as receitas no mês e pague PIS e COFINS, INSS em fim, e no trimestre IRPJ e a CSSL, fazendo suas devidas compensações se houver.Vá guardando a documentação para no final de cada obra ou período, vc diante de toda a documentação, fazer sua contabilidade que vc vai vê um resultado real, e poder analisar melhor as distorções que venha a ocorrer. “RECEITA DO MÊS E DESPESAS/CUSTOS DO MESMO” .REGIME DE CAIXA.
2- Porque vc fazendo pelo regime de competência, vc vai ter um balancete com o lucro contábil alto em razão do ativo está aumentado com as apropriações; em um segundo quando vc fizer as transferências destas apropriações para as contas de resultado no caso de material, o valor do lucro contábil será menor. Sendo assim vc só vai ter o resultado verdadeiro do lucro do exercício com o balanço fechado.
3- Se vc quiser apurar balancete mensal, utilize regime de caixa, receita,despesas/custos do mesmo mês.
Se vc precisa do resultado por mês(balancete mensal), trabalhe só com as receitas/despesas/custos deste mesmo mês e observe o resultado.
Se vc precisa do resultado trimestral(balancete trimestral), trabalhe só com as receitas/despesas/custos deste mesmo trimestre e observe o resultado.
Se vc precisa do resultado anual(balanço patrimonial), trabalhe só com as receitas/despesas/custos deste mesmo e observe o resultado.
Espero ter ajudado,
Att,
José Paulo.

Caro João Paulo,
muito lhe agradeço pela sua colaboração em responder ao meu questionamento, cujas ponderações darão sequência ao debate.

Mesmo que os impostos forem pagos pelo regime de caixa, pelo fato do contribuinte efetuar a contabilidade completa, esta é feita na forma da legislação comercial, ou seja, pouca alteração nas demonstrações mudaria. E indiretamente é isso que ocorre, pois só pagamos os impostos quando recebemos as parcelas, controlando os contratos em conta de resultado.



Concordo plenamente com sua exposição. Da forma como está, poderei apresentar um alto lucro num determinado exercício e prejuízo no seguinte, quando da apropriação do estoque como custo.

Mesmo assim, não poderia desviar da forma de contabilização conforme determina a legislação comercial.


Sendo a empresa do Lucro Presumido, na verdade nos voltamos para os resultados consolidados em 31/12/xx.

Então, João Paulo, acredito que a dúvida capital permanece, pois reconhecendo as notas de serviços como receitas e a aplicação da mão de obra e material em estoque no ativo, o lucro nesse primeiro momento dispara.

Aguardando suas considerações ante minhas réplicas, mais uma vez agradeço sua participação.

Saudações,

Steffany

Olá Steffany, boa noite


As receitas são reconhecidas no momento em que você tem bases sólidas mensuráveis, portanto se você mediu, o agente publico reconheceu a medição, você já tem uma receita reconhecida e contabilizável.
As despesas também seguem a mesma dinâmica, porem seguindo critério da razoabilidade; quero dizer, se você concluiu 70% de uma obra então você reconhece os 70% dos custos dessa obra no resultado e evita as distorções que você está tendo.

No mais procure o link abaixo e terá toda a explicação do CPC 17

http://www.cpc.org.br/pdf/CPC_17_Sumario.pdf

Boa sorte e boa semana

Olá Steffany,

Só para complementar, sugiro que você trabalhe com a Mapa da engenharia, contendo o cronograma físico e financeiro das obras, pois fica mais fácil a visualização do estagio das mesmas.

OK

Espero ter ajudado

Brígido, bom dia.

Agradeço-lhe por postar seu ponto de vista em relação ao tópico.

Falei com consultor da revista que assino e este disse que eu não poderia apropriar os custos da construção em estoques, no AC, tendo em vista que o imóvel não é do cliente e nem para revenda.

Sendo do Lucro Presumido, meramente uma construtora, devo alocar tudo como custos, não devendo fazer lançamentos no Ativo Circulante - Estoque de Obras.

Diante dessa nova ótica, passo a concordar com os lançamentos contábeis como lógica e razoabilidade.

Dessa forma, transferirei os saldos das contas do Estoque-AC para contas de resultados - Custos.

Agradeço ao José Paulo e ao Brígido pelos pontos de vista prestados.

Cordialmente,
Steffany

Olá Stefany.

Mesmo não sendo dele você poderia utilizar uma conta no estoque como Serviços em andamento e as apropriações conforme orientação do amigo Brígido Caetano.


att