Boa noite Célio,
Como você postou seu questionamento em 02/10/07, para o exemplo vamos considerar como sendo esta a data de celebração do contrato. A seguir algumas considerações baseadas nas informações que temos:
Total do Empréstimo e Condições de pagamento
O valor total do empréstimo é de R$ 10.000,00 a ser pago em 15 parcelas iguais e sucessivas no valor de R$ 666,67 vencíveis nos dias 02 dos meses de 11/2007 a 01/2009 acrescidas de juros de 0,70% sobre o saldo devedor. Há a previsão de bônus de adimplência de 0.1050% sobre o total da parcela vincenda para o pagamento em dia.
Parcelas e Vencimentos
Se o Contrato foi celebrado em 10/07, a primeira das 15 parcelas vencerá em 02/11/07 e a última em 02/01/09, ou seja, temos aqui uma parcela exigível a longo prazo e quatorze outras a curto prazo.
Juros sobre saldo devedor
Os juros incidirão a razão de 0,70% ao mês sobre o saldo devedor do empréstimo assim entendido o valor principal diminuído das parcelas mensais já quitadas. Os juros incidentes sobre as parcelas vencíveis a curto e a longo prazos deverão ser registrados em contas redutoras do empréstimo no mesmo critério.
Bônus de Adimplência
Tendo-se em conta que o bônus de 0,1050% incidente sobre a parcela paga em dia trata-se de bônus condicional, ou seja, se você não pagar em dia não terá direito ao "desconto", não pode em hipótese alguma considerá-lo como recuperação de despesas posto que nestes termos seja receita financeira a despeito da previsão contratual.
Memória de Cálculos
Na hipótese que você pague todas as parcelas em dia e tenha (por isto) direito ao desconto, teremos:
11/07 - (10.000,00 x 0,7%) = 70,00 e [(666,67 + 70,00) - (10.000,00 x 0,1050%)] = 726,17
12/07 - (9.333,33 x 0,7%) = 65,33 e [(666,67 + 65,33) - (9.333,33 x 0,1050%)] = 722,20
01/08 - (8,666,66 x 0,7%) = 60,67 e [(666,67 + 60,67) - (8.666,66 x 0.1050%)] = 718,24
02/08 - (7.999,99 x 0,7%) = 56,00 e [(666,67 + 56,00) - (7.999,99 x 0,1050%)] = 714,27
03/08 - (7.333,32 x 0,7%) = 51,33 e [(666,67 + 51,33) - (7.333,32 x 0,1050%)] = 710,30
04/08 - (6.666,65 x 0,7%) = 46,67 e [(666,67 + 46,67) - (6.666,65 x 0,1050%)] = 706,34
05/08 - (5.999,98 x 0,7%) = 42,00 e [(666,67 + 42,00) - (5.999,98 x 0,1050%)] = 702,37
06/08 - (5.333,31 x 0,7%) = 37,33 e [(666,67 + 37,33) - (5.333,31 x 0,1050%)] = 698,40
07/08 - (4.666,64 x 0,7%) = 32,67 e [(666,67 + 37,33) - (4.666,64 x 0,1050%)] = 694,44
08/08 - (3.999,97 x 0,7%) = 28,00 e [(666,67 + 28,00) - (3.999,97 x 0,1050%)] = 690,47
09/08 - (3.333,30 x 0,7%) = 23,33 e [(666,67 + 23,33) - (3.333,30 x 0,1050%)] = 686,50
10/08 - (2.666,63 x 0,7%) = 18,67 e [(666,67 + 18,67) - (2.666,63 x 0,1050%)] = 682,54
11/08 - (1.999,96 x 0,7%) = 14,00 e [(666,67 + 14,00) - (1.999,96 x 0,1050%)] = 678,57
12/08 - (1.333,29 x 0,7%) = 9,33 e [(666,67 + 9,33) - ( 1.333,29 x 0,1050%)] = 674,60
01/09 - (666,62 x 0,7%) = 4,67 e [(666,62 + 4,67) - (666,62 x 0,1050%)] = 670,59
Lançamentos Contábeis
Pelo recebimento do Empréstimo
D - Bancos Conta Movimento (AC) - 10.000,00
C - Empréstimos (PC) - 9.333,38
C - Empréstimos (PELP) - 666,62
- No lançamento acima não foram consideradas eventuais taxas de contratação e administrativas
Pela apropriação dos juros
D - Juros a incorrer sobre Empréstimos (PC) - 555,33
D - Juros a incorrer sobre Empréstimos (PELP) - 4,67
C - Empréstimos (PC) - 555,33
C - Empréstimos (PELP) - 4,67
- Os valores referem-se a soma dos juros a incorrer referentes aos meses de 11/07 a 12/08 (curto prazo) e 01/09 (longo prazo)
Pela transferência de Juros Incorridos
D - Despesas Financeiras (CR) - 70,00
C - Juros a Incorrer sobre Empréstimos (PC) - 70,00
- Este lançamento deve ser mensal. O valor deverá ser aquele referente ao respectivo mês conforme memória de cálculos acima.
Pelo pagamento das parcelas em dia
D - Empréstimos (PC) - 736,67
C - Bancos Conta Movimento (AC) 726,17
C - Receita Financeiras (CR) 10,50
- Estes lançamentos devem ser mensais e os valores mudam conforme demonstrado na memória de cálculo.
Notas
Em Janeiro de 2008 você deverá transferir os valores registrados a longo prazo (PELP) para o curto prazo (PC).
Os juros a incorrer foram registrados em conta redutora daquela que indica o valor do Empréstimo (no passivo) por permitir que os usuários da contabilidade tenham ampla visão acerca da operação.
Legenda:
AC - Ativo Circulante
PC - Passico Circulante
CR - Contas de Resultado
PELP - Passivo Exigivel a Longo Prazo
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