Empresa não utilizou créditos tributários devem ser reconhecidos como despesas?

Empresa presta serviço com direito a retenção de INSS, ISS e IRRF, mas utiliza apenas parte da retenção de IRRF, sempre sobrando um valor alto, como a retenção deve obrigatoriamente acontecer no mês de apuração, esse valor acaba se perdendo. Com isso, surge a dúvida. Essa empresa pode reconhecer uma respesa destas sobras da retenção do IRRF retido, pois está deixando de receber esse valor. 
Se sim, qual CPC eu utilizo como embasamento para criar a N.E.?

O prazo para aproveitamento do IR retido é de 5 anos, podendo ser utilizado em competências futuras. Igualmente é o prazo para pedir a restituição/compensação através do PERDCOMP.