Tributação simples nacional industrialização

Bom dia
Alguns dos colegas poderia ajudar na correta tributação em operações 5124 e 5125 conforme o caso para empresas do simples nacional.
Conforme legislação quando aplicado o material na industrialização a mão de obra é tributada e no retorno do material (5902 ou 5925 dependendo do caso) é diferido. Mas quando não é aplicado material no processo de industrialização, a mão de obra existe também o diferimento. Nesses casos qual seria o correto do CSON do ICMS no CFOP 5124/5125 e como fica a tributação correta no simples nacional ( tributado ou diferido? ) se diferido, qual a forma correta no PGDAS?
Quanto as operações 5902/5925 como fica o CSON 400 ou 900. Pois li várias matérias e existem dúvidas concernente a esse processo. 
obrigado

3.3. Simples Nacional

Remessa:Tendo em vista que as operações com remessa e retorno de industrialização não geram receita para as empresas optantes pelo Simples Nacional, seja ela o estabelecimento encomendante ou industrializador, não serão tributadas no PGDAS-D. Na nota fiscal de remessa para industrialização por encomenda deverá ser utilizado o CSOSN 400-“Não tributada pelo Simples Nacional”Retorno:
Tendo em vista que as operações com retorno de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda não geram receita para as empresas optantes pelo Simples Nacional, seja ela o estabelecimento encomendante ou industrializador, não serão tributadas no PGDAS-D. Na nota fiscal de remessa para industrialização por encomenda deverá ser utilizado o CSOSN 400-“Não tributada pelo Simples Nacional”.

COBRANÇA DA INDUSTRIALIZAÇÃO (INSUMOS)

Com relação a cobrança da mão de obra, se o encomendante for do Regime Periódico de Apuração (RPA), o industrializador optante pelo Simples Nacional, poderá aplicar o diferimento do lançamento do imposto incidente sobre a parcela relativa aos serviços prestados quando do retorno ao encomendante da mercadoria industrializada, nos termos do artigo 1° da Portaria CAT n° 22/2007 e da Decisão Normativa CAT n° 13/2009.Salientando que, o diferimento é aplicável apenas aos serviços realizados pelo industrializador e somente nas operações internas, cabendo o recolhimento normal do imposto sobre as mercadorias fornecidas pelo industrializador, empregadas no processo de industrialização (por exemplo, energia elétrica ou qualquer outro insumo utilizado, não fornecido pelo encomendante), com a aplicação da sistemática estabelecida pelo Simples Nacional. 

COBRANÇA DA INDUSTRIALIZAÇÃO (MÃO-DE-OBRA)
De acordo com o artigo 1° da Portaria CAT n° 22/2007, quando o estabelecimento industrializador e o encomendante estiverem localizados no Estado de São Paulo, o lançamento do ICMS incidente sobre a parcela relativa aos serviços prestados fica diferido para o momento em que, após o retorno dos produtos industrializados ocorrer a saída tributada da mercadoria.De acordo com o parágrafo único do artigo 1° da Portaria CAT n° 22/2007, se o estabelecimento encomendante for optante pelo Simples Nacional, independente se o industrializador for do Regime Períodico de Apuração (RPA) ou optante pelo Simples Nacional, não poderá aplicar o diferimento do lançamento do imposto incidente sobre a parcela relativa aos serviços prestados quando do retorno ao encomendante da mercadoria industrializada.No entanto, se tratando de encomendante do Regime Periódico de Apuração (RPA), o estabelecimento industrializador sendo optante pelo Simples Nacional, poderá aplicar o diferimento do lançamento do imposto incidente sobre a parcela relativa aos serviços prestados quando do retorno ao encomendante da mercadoria industrializada, nos termos do artigo 1° da Portaria CAT n° 22/2007, conforme Decisão Normativa CAT n° 13/2009.Tendo em vista, que o diferimento do ICMS é uma forma de substituição tributária, uma vez que é postergada a responsabilidade pelo recolhimento do imposto, ao próximo da cadeia tributária, conclui-se que o diferimento poderá ser aplicado nas operações realizadas pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, em conformidade com o disposto no artigo 13, § 1°, inciso XIII, alínea “a”, da Lei Complementar n° 123/2006.Quando as empresas optantes pelo Simples Nacional aplicarem o diferimento nas suas operações, ao segregar a receita bruta, no preenchimento deverão indicar às receitas das operações com diferimento como sujeitas à substituição tributária do ICMS.Cabe salientar que o referido diferimento é aplicável apenas aos serviços realizados pelo industrializador, cabendo o recolhimento normal do imposto sobre as mercadorias empregadas no processo de industrialização (por exemplo, energia elétrica ou qualquer outro insumo utilizado, não fornecido pelo encomendante), com a aplicação da sistemática estabelecida pelo Simples Nacional.

RETORNO DOS INSUMOS NÃO APLICADOS 
Tendo em vista que as operações com retorno de mercadoria utilizada na industrialização e não aplicada no referido processo não geram receita para as empresas optantes pelo Simples Nacional, seja ela o estabelecimento encomendante ou industrializador, não serão tributadas no PGDAS-D. Na nota fiscal de remessa para industrialização por encomenda deverá ser utilizado o CSOSN 400-“Não tributada pelo Simples Nacional”.

Bom dia, 
No caso que o Marcelo postou: 
Conforme legislação quando aplicado o material na industrialização a mão de obra é tributada e no retorno do material (5902 ou 5925 dependendo do caso) é diferido. Mas quando não é aplicado material no processo de industrialização, a mão de obra existe também o diferimento. 


Isso que me gera dúvida, meu cliente recebe a peça pronta da encomendante, tipo mão francesa de aluminio/inox e faz o banho de zinco e devolve, esse zinco quem compra é o meu cliente assim como os demais produtos que ele usa na limpeza da peça e outros misturados no zinco para o banho, nesse caso ele tem direito ao diferimento no vr cobrado como mão de obra ou não?




Toda industrialização tem que ter essa separação de mão de obra e material aplicado?
Quando comecei a trabalhar, tinha alguns casos de industrialização mas não me lembro dessa situação, as notas saiam td como mão de obra(isso a muito tempo já).Estou com um caso, em que um cliente do simples faz serviços de Zincagem e na nota de retorno sai o material devolvido 5902 e 5124 como mão de obra, nesse caso ele é obrigado a separar o zinco e demais produtos (que ele mistura no banho será aplicado nas peças recebidas)  usado no processo?Ou pode ser cobrado td como mao de obra?