Imposto de renda e contribuição social correntes

Boa tarde pessoal! 

*Sou estudante de contabilidade, mas nunca trabalhei na área então me desculpem se a perguntar parecer boba. 

Estou tentando entender como funcionam as adições e exclusões ao Lucro Real, e para isso fui atrás de demonstrações de empresas de capital aberto para pegar exemplos. 

Porém eu vi casos em que a empresas faz as adições/exclusões em cima do imposto apurado inicialmente e não ao LUCRO.

Exemplo:


LUCRO APURADO 100.000
IMPOSTO 34%  34.000

(+)ADIÇÕES                       10.000
(-)EXCLUSÕES                      5.000

IMPOSTO CORRENTE          = (34.000+10.000-5.000) = 39.000



O correto não seria as adições/exclusões serem calculadas no lucro, que geraria o lucro fiscal do período para calcular o imposto em cima desse "novo lucro"?




Exemplo no link

docs.google.com

Bom dia, Kaio,

Sim, o seu entendimento está correto. No regime de apuração do IRPJ e da CSLL com base no Lucro Real, a legislação estabelece as hipóteses de adições e exclusões do Lucro Líquido (lucro contábil do período) e não adições e exclusões do imposto propriamente dito.

Nesse sentido, o Lucro Tributável será o Lucro Contábil, ajustado pelas adições e pelas exclusões previstas pela legislação. 

Portanto, no exemplo mencionado na sua pergunta, o procedimento correto seria:

Lucro Contábil Apurado: R$ 100.000,00
(+) Adições: R$ 10.000,00
(-) Exclusões: R$ 5.000,00
(=) Lucro Real/Base de Cálculo da CSLL: R$ 105.000,00

Sobre o valor de R$ 105.000,00 é que a empresa apurará o IRPJ e a CSLL devidos no período.

Att.

Certo Marcus!

Muito obrigado!

Acho que estou olhando algo no lugar errado, em outra empresa olhei e estava correto.