Dedução Base Simples

Boa tarde
Tenho um cliente que é transportadora, o mesmo emite o valor cheio da CTE, mas dentro desse valor tem a despesa de combustivel que ele recebe do cliente, posso colocar na base de calculo o valor somente da receita liquida para calculo do Simples..

Olá  Wilson Roberto Chatalov,

Pelo entendimento.

A transportadora optante pelo Simples Nacional:
 - Emite o CT-e (Conhecimento de Transporte Eletrônico) com o valor do frete.
 - Recebe, além disso, valores a título de reembolso de despesas com combustível do cliente.

No regime do Simples Nacional, a base de cálculo dos tributos é, de forma geral, a receita bruta auferida, conforme previsto na Lei Complementar nº 123/2006, especialmente no artigo 3º, §1º:

Portanto, para mim, a base de cálculo para o Simples Nacional nesse caso seria: a soma do valor do frete + o valor do reembolso de combustível, pois ambos compõem verdadeiramente a receita bruta auferida pela empresa.

Pode então o transportador deduzir o valor do combustível reembolsado? 
Na minha opinião, não. O Simples Nacional não permite deduções de custos ou despesas (como combustível, pedágios, salários etc.) da base de cálculo, mesmo quando se trate de reembolsos. Isso porque a tributação se dá sobre a receita bruta, e não sobre o lucro ou sobre o valor líquido recebido.

Trago a você a luz da SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 72, DE 24 DE JUNHO DE 2020. Esta solução esclarece que, no âmbito do Simples Nacional, a receita bruta da atividade de prestação de serviços compreende o preço do serviço prestado, independentemente da denominação atribuída a esse preço ou a parcelas dele. Assim, custos e despesas faturados ao tomador do serviço, como reembolsos de despesas com combustível, devem ser computados como parte do preço de venda e, portanto, integram a receita bruta. (vide Legis Jet)

Espero ter ajudado!