ICMS
CRÉDITO PRESUMIDO – DIFERIMENTO –
REGIME ESPECIAL – SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Indústria de Aviamentos e de Confecção –
Indústria Têxtil

Altera a Lei 4.182, de 29-9-2003 (Informativo 40/2003), que dispõe sobre a concessão de benefícios fiscais mediante Regime Especial, pelo período de 120 dias, para os estabelecimentos industriais dos setores de têxtil, fabricação de artigos de tecidos, confecção de roupas e acessórios de vestuário e aviamentos para costura, autorizando os beneficiários a optarem pelo recolhimento do ICMS aplicando o percentual de 2,5% sobre o faturamento, incluídas as transferências, nas saídas internas destinadas a contribuintes e as interestaduais de qualquer natureza, deduzidas as devoluções, cuja opção é extensiva a todos os estabelecimentos integrantes de um mesmo grupo econômico, bem como concede diferimento do ICMS
nas saídas internas de mercadorias e também de importação realizadas pelos optantes do regime.

• Inclusão dos Municípios de Engenheiro Paulo de Frontim, Cabo Frio, Paraty, São Gonçalo e Magé
• Benefícios dependem de adesão do contribuinte junto à inspetoria
• Recolhimento do ICMS sobre o faturamento impede a utilização de quaisquer créditos
• Optantes pelo recolhimento sobre o faturamento são obrigados ao desmembramento de estabelecimento no caso da empresa exercer outras atividades
• Benefícios não se aplicam às microempresas e empresas de pequeno porte enquadradas no regime simplificado
• FECP incidente já está incluído nos 2,5%
• Beneficiários são obrigados a destacar o ICMS normal pela aplicação da alíquota vigente na operação interna ou interestadual
• Estabelecimentos industriais optantes podem receber mercadorias com diferimento do imposto
• O ICMS diferido deve ser recolhido pelo adquirente por ocasião da venda ou saída da mercadoria
• Benefícios não se estendem à atacadista, varejista e também a industrial que realiza saída interna a consumidor final, não-contribuinte do ICMS
• Para utilizar estes benefícios não podem estar irregular no cadastro, com tributo em atraso, participar ou ter sócio participando em empresa inscrita em Dívida Ativa, com inscrição cancelada ou suspensa
• Benefícios obrigam a manutenção de postos de trabalho por um ano
• Apropriação de crédito presumido do ICMS, nas saídas internas, para prestadores de serviços de beneficiamento industrial de lavanderia e tinturaria

A GOVERNADORA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO. Faço saber que a Assembléia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1º – Ficam modificados os artigos 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 12 e 13 da Lei Estadual 4.182, de 29 de setembro de 2003, que passam a ter as seguintes redações:
“Art. 1º – Fica criado o Regime Especial de benefícios fiscais, pelo período de 120 (cento e vinte) meses, para os estabelecimentos industriais dos setores de têxtil, fabricação de artigos de tecidos, confecção de roupas e acessórios de vestuário, além dos aviamentos para costura, cuja sede esteja estabelecida no Estado do Rio de Janeiro, nas condições especificadas na presente Lei.
Parágrafo único – Os benefícios fiscais previstos no caput serão destinados preferencialmente para os seguintes pólos:
a) Valença, Petrópolis, Paracambi, Bom Jardim, Maricá, Teresópolis e Friburgo;
b) Itaperuna;
c) Duque de Caxias, em especial o distrito de Xerém;
d) O bairro de Rio Comprido e a área denominada SAARA, no Município do Rio de Janeiro; e
e) O Distrito de Vilar dos Teles, em São João do Meriti;
f) Engenheiro Paulo de Frontim, Cabo Frio, Paraty, São Gonçalo e Magé.
Art. 2º – O estabelecimento industrial enquadrado nos setores de atividade de que trata o artigo 1º desta Lei, poderá recolher o Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual ou Intermunicipal e de Comunicações – ICMS, equivalente a 2,5% (dois e meio por cento) sobre o faturamento realizado no mês de referência.
§ 1º – A utilização da sistemática de apuração a que refere este artigo veda o aproveitamento de qualquer crédito do ICMS.
§ 2º – Entende–se como mês de referência, o período de apuração do imposto a recolher.
§ 3º – O estabelecimento industrial com atividade enquadrada no artigo 1º que exerça, também, atividades de natureza diversa, deverá desmembrar o estabelecimento em dois distintos, de forma que um deles exerça, única e exclusivamente, as atividades relacionadas no caput daquele artigo.
§ 4º – Para efeito de cálculo do ICMS a ser recolhido devem ser consideradas apenas as saídas internas realizadas para contribuintes e as interestaduais de qualquer natureza, descontadas as devoluções.
§ 5º – Fica autorizada a utilização do benefício fiscal na transferência de mercadoria realizada pelo estabelecimento industrial enquadrado no referido dispositivo a outros estabelecimentos da mesma empresa, inclusive aqueles resultantes do desmembramento a que se refere o § 3º deste artigo.
§ 6º – O estabelecimento industrial enquadrado no artigo 1º, integrante de um mesmo grupo econômico, deve adotar idêntica sistemática de apuração e recolhimento do imposto.
§ 7º – Para o efeito do § 6º, consideram–se do mesmo grupo econômico as empresas controladora, controlada, coligada, vinculada, ou cujos sócios ou acionistas tenham participação societária superior a 20% (vinte por cento) no capital social ou mandato para gestão comercial das mesmas.
§ 8º – É vedada a utilização dos benefícios fiscais relacionados nesta Lei às microempresas e empresas de pequeno porte incluídas no Regime Simplificado de recolhimento do ICMS.
§ 9º – Nas operações internas de saída para estabelecimentos industriais contribuintes do imposto com atividades enquadradas no artigo 1º, as empresas prestadoras de serviços de beneficiamento industrial de lavanderia e tinturaria poderão se apropriar de crédito presumido de forma que o ICMS incidente na operação resulte no percentual de 2,5% (dois e meio por cento).
§ 10 – No percentual mencionado no caput deste artigo, considera–se incluída a parcela de 1% (um por cento), destinada ao Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades Sociais (FECP), instituído pela Lei 4.056, de 30 de dezembro de 2002.
§ 11 – No caso de descontinuidade do fundo a que se refere o parágrafo anterior, a parcela de 1% (um por cento) será incorporada no percentual mencionado no caput deste artigo.
Art. 3º – A Nota Fiscal emitida pela indústria que recolher o imposto na forma prevista no artigo 2º desta Lei, deve ter o destaque do ICMS calculado de acordo com a alíquota normal estabelecida, em função do destino da mercadoria.
Art. 4º – Ao regime especial de benefício fiscal concedido por esta Lei não pode aderir o contribuinte que se enquadrar em qualquer uma das seguintes situações:
I – esteja irregular no Cadastro Fiscal do Estado do Rio de Janeiro;
II – tenha débito para com a Fazenda Estadual, salvo se suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do Código Tributário Nacional;
III – participe ou tenha sócio que participe de empresa com débito inscrito na Dívida Ativa do Estado do Rio de Janeiro ou com inscrição estadual cancelada ou suspensa em conseqüência de irregularidade fiscal, salvo se suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do Código Tributário Nacional;
IV – esteja irregular ou inadimplente com parcelamento de débitos fiscais de que seja beneficiário;
V – tenha passivo ambiental não equacionado junto aos órgãos estaduais competentes.
Art. 5º – Ao estabelecimento industrial enquadrado no regime de recolhimento previsto no artigo 2º desta Lei, fica diferido o pagamento do ICMS devido nas seguintes operações:
I – importação de insumo destinado ao processamento industrial da adquirente, desde que realizada pelos portos ou aeroportos do Estado do Rio de Janeiro e desembaraçadas no território fluminense;
II – aquisição interna de matérias-primas, embalagens e demais insumos além de materiais secundários pela qual o adquirente, na qualidade de responsável tributário, recolherá o ICMS incidente sobre a operação de saída do remetente;
III – transferências internas de mercadorias realizadas entre estabelecimentos industriais vinculados a um mesmo CNPJ.
§ 1º – O imposto referente as operações citadas neste artigo, fica diferido para o momento em que ocorrer a saída da mercadoria beneficiada ou incorporada ao produto final pelo estabelecimento industrial adquirente, devendo o imposto ser pago englobadamente com o relativo às suas próprias saídas, não se aplicando o disposto no artigo 39 do Livro I do Regulamento do ICMS aprovado pelo RICMS/2000.
§ 2º – O diferimento disposto no inciso II só é permitido quando a aquisição interna for realizada junto a estabelecimentos industriais localizados no Estado do Rio de Janeiro, sendo vedada sua aplicação na aquisição de energia e água.
§ 3º – Fica autorizado, ao estabelecimento industrial nas operações de saída realizadas com diferimento relacionadas no § 2º, o estorno dos créditos referentes a aquisição das matérias-primas necessárias à sua produção.
§ 4º – O diferimento disposto no inciso I não se aplica às operações de importação de produtos acabados de qualquer natureza, excetuando–se: fios sintéticos ou não, couros e peles de origem animal, vegetal ou sintéticos.
§ 5º – O imposto referente às operações citadas no inciso III fica diferido para o momento da saída realizada pelo último estabelecimento da cadeia, sobre o qual incidirá a alíquota estabelecida no artigo 2º.
Art. 6º – Os benefícios estabelecidos nesta Lei não se aplicam à empresa do comércio atacadista, do comércio varejista ou ao estabelecimento industrial que realizar qualquer tipo de operação de saída interna com consumidor final, não-contribuinte do imposto.
§ 1º – A empresa interessada em usufruir dos benefícios fiscais estabelecidos por esta Lei deverá comunicar sua adesão junto à Inspetoria da Secretaria de Estado da Receita do Rio de Janeiro.
§ 2º – A fruição do benefício ocorrerá a partir do 1º dia do mês subseqüente ao da comunicação a que se refere o parágrafo anterior.
Art. 7º – Fica diferido o pagamento do ICMS devido, decorrente de aquisição, pelo estabelecimento industrial, enquadrado no regime de recolhimento previsto no artigo 2º, de máquinas, equipamentos e instalações industriais, destinados a compor o ativo fixo, bem assim partes, peças, acessórios necessários à montagem desses bens do ativo, realizada neste Estado, devendo o recolhimento ser efetuado pelo adquirente no momento em que ele alienar tais bens, na hipótese de a aquisição tratar–se de:
I – operação de importação de mercadoria realizada pelos portos e aeroportos localizados no Estado do Rio de Janeiro e desembaraçada no território fluminense;
II – operação interna, pela qual o adquirente, na qualidade de responsável tributário, recolherá o ICMS incidente sobre a operação de saída do remetente.
Parágrafo único – A base de cálculo do imposto diferido neste artigo será o valor da operação de que decorrer a saída da mercadoria.
Art. 8º – O incentivo fiscal a que refere a presente Lei somente poderá ser aplicado sobre a parcela do ICMS próprio devido pela empresa.
Art. 12 – A empresa que possua estabelecimento industrial que venha a usufruir o benefício fiscal previsto nesta Lei deverá:
I – manter por no mínimo 1 (um) ano, no estabelecimento industrial beneficiado, a média do número de postos de trabalho existentes nos últimos 12 (doze) meses imediatamente anteriores ao início do gozo do benefício;
II – fornecer, semestralmente e sem prejuízo das demais obrigações fixadas em legislação própria, relatórios à Secretaria de Estado da Receita, nos moldes por ela fixado em ato próprio, contendo informações econômico-fiscais referentes aos recolhimentos que fizerem sob o respaldo desta Lei;
III – envidar esforços no sentido de concentrar suas compras e a contratação de serviços de terceiros de empresas localizadas no Estado do Rio de Janeiro;
IV – manter a sede da empresa e exercer a gestão efetiva dos negócios no Estado do Rio de Janeiro.
Parágrafo único – Entende–se por sede da empresa o local onde esta exerce sua atividade principal e onde estejam concentradas a presidência, as vice-presidências, as diretorias administrativa, financeira e técnica.
Art. 13 – Perderá o direito à utilização do regime especial de benefício fiscal, com a conseqüente restauração do regime normal de apuração e recolhimento do ICMS, o contribuinte que praticar qualquer operação comercial que esteja em desacordo com as normas previstas nesta Lei, bem como os que venham a ter débito inscrito na Dívida Ativa do Estado ou se torne inadimplente com parcelamento de débitos, salvo se suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do Código Tributário Nacional.”
Art. 2º – Ficam revogados os artigos 9º, 10, 11, 14 e 15 da Lei Estadual 4.182, de 29 de setembro de 2003.
Art. 3º – Esta Lei entrará em vigor na data de sua publicação, revogadas as disposições em contrário. (Rosinha Garotinho – Governadora)