DECRETO 24.595, DE 14-5-2004
(DO-DF DE 17-5-2004)

ICMS
DEVOLUÇÃO DE MERCADORIA
Documento Fiscal – Substituição em Garantia –
Tratamento Fiscal – Troca
REGULAMENTO
Alteração

Modifica o Regulamento do ICMS-DF, aprovado pelo Decreto 18.955, de 22-12-97 (DO-DF de 24-12-97), relativamente aos procedimentos para a devolução de mercadorias.

O GOVERNADOR DO DISTRITO FEDERAL, no uso das atribuições que lhe confere o inciso VII do artigo 100 da Lei Orgânica do Distrito Federal e o artigo 78 da Lei nº 1.254, de 8 de novembro de 1996, DECRETA:
Art. 1º – Os Capítulos IX e X do Título III do Livro I do Decreto nº 18.955, de 22 de dezembro de 1997, Regulamento do ICMS, passam a vigorar com as seguintes alterações:

“LIVRO I

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TÍTULO III

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CAPÍTULO IX
Da Obrigação Relativa a Devolução, Retorno e Troca de Mercadoria

SEÇÃO I
Da devolução de Mercadoria por Pessoa Obrigada à Emissão de Documentos Fiscais

Art. 237 – Nos casos de devolução de mercadoria, total ou parcial, por qualquer motivo, efetuada por contribuinte do imposto, será emitida Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, para acompanhar a mercadoria devolvida, a qual conterá, além dos demais requisitos, os seguintes:
I – a expressão ‘Mercadoria Recebida pela Nota Fiscal nº________________, de ___/___/____, Devolvida por Motivo de__________________’, especificando se a devolução é total ou parcial;
II – destaque do imposto, quando se tratar de mercadoria sujeita à incidência do ICMS;
III – base de cálculo e alíquota idênticas às constantes da Nota Fiscal que acobertou a operação anterior de recebimento da mercadoria (Convênio ICMS 54/2000).
§ 1º – É assegurado ao estabelecimento que receber a mercadoria, em devolução, o crédito do imposto destacado na Nota Fiscal.
§ 2º – Caso o estabelecimento recebedor de que trata o parágrafo anterior não seja o fabricante, a operação de remessa a este da mercadoria devolvida far-se-á mediante a emissão de Nota Fiscal, que conterá, além dos demais requisitos, os relacionados nos incisos I a III do caput deste artigo.
§ 3º – Na devolução de mercadorias provenientes de outra unidade federada, sujeitas aos regimes de recolhimento do imposto no momento de entrada no território do Distrito Federal, para que ocorra o cancelamento do imposto exigido, o contribuinte deverá apresentar, por ocasião da saída do território do Distrito Federal da mercadoria devolvida, no Posto Fiscal mais próximo do itinerário normal que deva ser percorrido pelo transportador, os seguintes documentos:
I – requerimento com solicitação de cancelamento do crédito do imposto lançado;
II – original e cópia reprográfica da Nota Fiscal referida no caput deste artigo;
III – original e cópia do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas ou de documento equivalente;
IV – uma via do DAR referente ao crédito objeto do pedido de cancelamento.
§ 4º – Na operação interestadual de devolução, total ou parcial, de mercadoria ou bem, inclusive os recebidos em transferência, aplicar-se-á a mesma base de cálculo e a mesma alíquota constantes no documento fiscal que acobertou a operação original de recebimento da mercadoria ou do bem (Convênio ICMS 54/2000).
§ 5º – O contribuinte conservará em seu poder por cinco anos, para exibição ao Fisco, os originais dos documentos de que tratam os incisos II e III do § 3º deste artigo, sem prejuízo de outras exigências contidas na legislação.

SEÇÃO II
Da devolução de Mercadoria por Pessoa Obrigada à Emissão de Documentos Fiscais

Art. 238 – O estabelecimento que receber, em virtude de garantia ou troca, mercadoria devolvida por produtor ou por qualquer pessoa natural ou jurídica não obrigada à emissão de documentos fiscais, deverá emitir, quando da entrada da mercadoria devolvida, Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, sem destaque do imposto, a qual conterá, além dos demais requisitos exigidos, os seguintes:
I – discriminação da mercadoria devolvida;
II – número e data do Certificado de Garantia, quando for o caso;
III – número, data de emissão, modelo e série da Nota Fiscal de aquisição da mercadoria;
IV – valor, que corresponderá àquele constante da Nota Fiscal referida no inciso anterior;
V – como natureza da operação: ‘recebimento de mercadoria devolvida em virtude de garantia ou troca’, conforme o caso;
VI – assinatura da pessoa que promover a devolução, com indicação da espécie e o número do respectivo documento de identidade.
§ 1º – Na devolução efetuada por produtor, será emitida Nota Fiscal de Produtor para acompanhar o transporte da mercadoria, hipótese em que o estabelecimento recebedor emitirá a Nota Fiscal referente à entrada para registro da operação, dispensadas as exigências do inciso VI do caput deste artigo.
§ 2º – Na saída da mercadoria nova, em substituição à devolvida, o estabelecimento recebedor deverá emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, com a observação ‘não gera direito a crédito’, a qual conterá, além dos demais requisitos exigidos, os seguintes:
I – indicação do proprietário como destinatário;
II – valor, que corresponderá àquele constante da Nota Fiscal de aquisição da mercadoria devolvida;
III – número, data de emissão, modelo e série da Nota Fiscal que acobertou a entrada da mercadoria devolvida no estabelecimento recebedor;
IV – número, data de emissão, modelo e série da Nota Fiscal de aquisição da mercadoria devolvida;
V – número e data do Certificado de Garantia, quando for o caso;
VI – como natureza da operação: ‘substituição de mercadoria em virtude de garantia ou troca’, conforme o caso.
§ 3º – Caso o estabelecimento recebedor de que trata o parágrafo anterior não seja o fabricante, a operação de remessa a este da mercadoria devolvida far-se-á mediante a emissão de Nota Fiscal, com destaque do imposto, quando se tratar de mercadoria sujeita à incidência do ICMS, a qual conterá, além dos demais requisitos, os seguintes:
I – indicação do fabricante como destinatário;
II – número, data de emissão, modelo e série da Nota Fiscal que acobertou a entrada da mercadoria devolvida no estabelecimento recebedor;
III – número, data de emissão, modelo e série da Nota Fiscal de aquisição da mercadoria que substituiu a devolvida;
IV – base de cálculo e alíquota idênticos às constantes da Nota Fiscal referida no inciso anterior (Convênio ICMS 54/2000);
V – como natureza da operação: ‘devolução de mercadoria em virtude de garantia ou troca’, conforme o caso.
§ 4º – É assegurado ao estabelecimento fabricante que receber, em devolução, a mercadoria de que trata o parágrafo anterior, creditar-se do imposto destacado na Nota Fiscal, desde que:
I – haja prova cabal da devolução;
II – o retorno ao estabelecimento recebedor se verifique:
a) no prazo de trinta dias, contado da data de saída da mercadoria, no caso de devolução para troca;
b) no prazo determinado no documento respectivo, no caso de devolução em virtude de garantia.
§ 5º – Para os efeitos deste Regulamento, considera-se:
I – garantia, a obrigação assumida pelo remetente ou fabricante de substituir ou consertar a mercadoria, se esta apresentar defeito;
II – troca, a substituição de mercadoria por outra da mesma espécie ou de espécie diversa, desde que de valor não inferior ao da substituída.

SEÇÃO III
Do Retorno de Mercadoria Não Entregue ao Destinatário

Art. 239 – .........................................................................................................................................................
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CAPÍTULO X
Das Obrigações Relativas à Substituição de Peças

Art. 240 – .........................................................................................................................................................
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Art. 241 – .........................................................................................................................................................
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§ 2º – A Nota Fiscal referente à entrada será escriturada no livro Registro de Entradas, na coluna ‘Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto’.
Art. 242 – Na remessa da peça defeituosa para o fabricante, o revendedor ou a oficina deverá:
I – emitir Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, que conterá, além dos demais requisitos, os seguintes:
a) indicação do fabricante como destinatário;
b) discriminação das peças;
c) valor atribuído à peça defeituosa, nos termos do inciso II do artigo 241;
d) alíquota idêntica à da entrada da peça nova que substituiu a defeituosa;
II – escriturar a Nota Fiscal referida no inciso anterior no livro Registro de Saídas e estornar o débito correspondente no quadro ‘Crédito do Imposto – Estornos de Débitos’ do livro Registro de Apuração do ICMS, fazendo constar a expressão ‘remessa de peça defeituosa para o fabricante’.
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Art. 243 – Na saída da peça nova, em substituição à defeituosa, em virtude de garantia, o estabelecimento revendedor ou oficina observará o seguinte:
I – a base de cálculo para efeito de pagamento do imposto será o valor a ser debitado ao fabricante, que não poderá ser inferior ao preço de aquisição da peça nova que substitui a peça defeituosa;
II – a Nota Fiscal a ser emitida, embora seja devido o imposto, não conterá o destaque do ICMS, devendo, além dos demais requisitos exigidos, indicar:
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b) a discriminação da peça;
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e) como natureza da operação: ‘substituição de peça defeituosa em virtude de garantia’;
III – ..................................................................................................................................................................
a) apesar de emitida sem destaque do imposto, será escriturada no livro Registro de Saídas, nas colunas ‘Operações com Débito do Imposto’, lançando-se o imposto devido, apurado mediante a aplicação da alíquota idêntica à constante da Nota Fiscal que acobertou a operação anterior de recebimento da peça nova sobre a base de cálculo prevista no inciso I do caput deste artigo, exceto quando se tratar de operação não sujeita à incidência do ICMS;
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Art. 2º – Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação.
Art. 3º – Revogam-se as disposições em contrário. (Joaquim Domingos Roriz)