IRPF - construção em imóveis de terceiros

Olá,
Por favor poderiam me auxiliar quanto seguinte questão:
Dois amigos, construíram um casa do terreno de um deles em 2020. Acontece que o dono do terreno onde foram construídas as casas faleceu(covid).
Como fazer na declaração no IRPF do amigo vivo o gasto com a construção que teve em 2020? Após o inventário devem vender as casas,como escriturar essa receita também?

Obrigado,