Contabilidade de Filial

Caros colegas, bom dia.

Estou com uma dúvida talvez um pouco boba em relação a contabilidade de uma filial. A filial foi aberta recentemente, ainda não teve receitas, porém, alguns funcionários já foram transferidos, gerando lançamentos de Folha de Pagamento e Encargos, os impostos sobre a folha foram pagos pela matriz normalmente e os salários também.

Após contabilizar esses lançamentos e "consolidar", na matriz os saldos estão corretos, mas na filial os valores em passivo referente as obrigações com salários e impostos ficam em aberto. Pergunto; está correto ? Qual a forma adequada de contabilizar essa filial ?

Desde já agradeço.

Bom dia amigo!

O ideal é que a filial tenha dinheiro em caixa, sendo um aporte da própria matriz (destaque do capital social da matriz) ou um aporte dos próprios sócios pessoa física, para custear despesas operacionais iniciais. Deste modo, fica mais fácil inclusive fazer a conferência das contas dos ativos e passivos e encontrar erros.

Porém nada impede da matriz custear despesas da filial, até porque, pensando em termos práticos e financeiros, é o que de fato acontece entre os empresários. Neste caso, é importante contabilizar corretamente via contas correntes recíprocas (contas transitórias) no ativo/passivo da matriz/filial, fazendo a correta transferência desses saldos entre CNPJs.

Se matriz e filial estão no mesmo Estado, a contabilidade fica ainda mais simples, já que vocês não irão precisar se preocupar com tributação diferenciada de ICMS/ISS. Se tiver em outro estado ou até for uma filial no exterior, a contabilidade muda bastante. É preciso estudar com cautela a diferença de alíquota entre UFs ou verificar aliquotas do comércio exterior.

Olá Julio,

Muito obrigado por sua resposta. Nesse ponto de criar contas transitórias entre matriz e filial, se não for pedir muito, poderia dar um exemplo.

Mais uma vez, muito obrigado.

Matheus,

Imagine que a filial recebeu uma nota de compra de mercadorias de R$ 10.000,00:
Na filial (entrada da NF):
D – Estoques ................. R$ 10.000,00
C – Fornecedores .......... R$ 10.000,00

Agora suponha que a matriz pagou esse fornecedor.
Na matriz:
D – Conta Corrente Matriz/Filial (ativo) ........ R$ 10.000,00
C – Banco .......................................................... R$ 10.000,00
Na filial:
D – Fornecedores ................................. R$ 10.000,00
C – Conta Corrente Matriz/Filial (passivo) .. R$ 10.000,00

Ou seja, a dívida com o fornecedor deixa de existir e passa a ser uma dívida da filial com a matriz.

O mesmo raciocínio vale para a folha de pagamento:
Na filial (provisão da folha):
D – Despesa com Salários
D – Encargos
C – Salários a Pagar
C – INSS/FGTS a Recolher
Quando a matriz paga salários e encargos, na filial:
D – Salários a Pagar
D – INSS/FGTS a Recolher
C – Conta Corrente Matriz/Filial
Na matriz:
D – Conta Corrente Matriz/Filial
C – Banco

Assim, após a consolidação, os saldos de fornecedores, salários e impostos ficam zerados na filial, restando apenas o saldo da conta corrente entre matriz e filial, que representa quanto a matriz adiantou de recursos para a filial.

Vale lembrar que matriz e filial pertencem ao mesmo CNPJ base e representam uma única pessoa jurídica. Essas contas correntes existem apenas para controlar contabilmente quais despesas foram suportadas por cada estabelecimento e facilitar a conciliação.

Boa tarde Julio,

Muito obrigado, estava travado em visualizar como ficaria esses lançamentos, ajudou muito.