Senado aprova redução de tributos para resseguradoras

O Senado Federal aprovou nesta quinta-feira (3) o projeto que reduz a tributação das resseguradoras constituídas no Brasil. Como o texto passou sem alterações em relação à versão aprovada pela Câmara dos Deputados, a proposta segue agora para sanção presidencial.

OProjeto de Lei nº 3.540/2026 reduz de 15% para 9% a alíquota da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das resseguradoras locais.

A proposta também afasta o adicional de 10% do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e permite a compensação integral de prejuízos fiscais e bases negativas da CSLL que não tenham sido absorvidos no prazo de três anos.

As mudanças serão aplicadas de forma escalonada. A nova alíquota da CSLL e a alteração na compensação de prejuízos produzirão efeitos a partir de janeiro de 2027. Já o fim do adicional de IRPJ começará somente em 2030.

O que muda na tributação

O projeto promove três alterações principais na tributação das resseguradoras locais:

A lei resultante entrará em vigor na data de sua publicação, mas os efeitos tributários deverão seguir as datas específicas previstas no texto.

Até o início de cada etapa, as resseguradoras continuarão submetidas às regras atuais.

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CSLL cairá de 15% para 9%

A primeira mudança é a redução da CSLL das resseguradoras locais de 15% para 9%.

Atualmente, essas empresas estão submetidas ao mesmo percentual de 15% aplicável a seguradoras privadas e a determinadas instituições financeiras.

O projeto altera o artigo 3º da Lei nº 7.689/1988 para criar uma alíquota específica para as sociedades resseguradoras locais definidas pela Lei Complementar nº 126/2007.

Com a mudança, essas companhias passarão a recolher a contribuição pelo mesmo percentual geral de 9% aplicado à maioria das pessoas jurídicas.

A redução começará a produzir efeitos em 1º de janeiro de 2027, desde que o projeto seja sancionado.

Adicional de IRPJ será afastado em 2030

A proposta também retira das resseguradoras locais a incidência do adicional de 10% do IRPJ.

Pela regra geral, as pessoas jurídicas recolhem IRPJ à alíquota de 15%. Sobre a parcela do lucro que ultrapassa o limite definido na legislação, incide um adicional de 10%.

O projeto não elimina a alíquota básica de 15%. O que será afastado é apenas o adicional previsto no parágrafo 1º do artigo 3º da Lei nº 9.249/1995.

A mudança também alcançará os pagamentos mensais de IRPJ realizados por estimativa, mediante alteração da Lei nº 9.430/1996.

Assim, a partir de 2030, as resseguradoras locais continuarão recolhendo a alíquota básica do IRPJ, mas deixarão de pagar os 10% adicionais sobre a parcela do lucro que exceder o limite legal.

O início mais tardio dessa medida foi adotado para diluir o impacto da redução de arrecadação e permitir a incorporação da mudança ao planejamento fiscal dos próximos exercícios.

Como fica a carga nominal sobre o lucro

Consideradas as alíquotas máximas de IRPJ e CSLL, as resseguradoras locais estão atualmente sujeitas a uma carga nominal de até 40% sobre o lucro:

1. 15% de IRPJ;
2. adicional de 10% de IRPJ;
3. 15% de CSLL.

A partir de 2027, com a redução da CSLL para 9%, a carga nominal máxima poderá cair para 34%, enquanto continuar incidindo o adicional de IRPJ.

Em 2030, com o afastamento do adicional, a soma nominal das alíquotas de IRPJ e CSLL poderá chegar a 24%:

1. 15% de IRPJ;
2. 9% de CSLL.

Essa comparação considera apenas as alíquotas nominais sobre o lucro. A carga efetiva de cada empresa dependerá da base tributável, das adições e exclusões realizadas no lucro real, da compensação de prejuízos e de outros ajustes previstos na legislação.

Regra muda compensação de prejuízos fiscais

O projeto também altera o tratamento dos prejuízos fiscais do IRPJ e das bases de cálculo negativas da CSLL acumulados pelas resseguradoras locais.

Pela regra geral, a empresa pode utilizar os prejuízos de períodos anteriores para reduzir o lucro tributável, mas a compensação fica limitada a 30% do lucro líquido ajustado em cada período de apuração.

Essa restrição é conhecida como “trava dos 30%”.

Com a proposta, o limite deixará de ser aplicado aos prejuízos fiscais e às bases negativas que não tenham sido integralmente compensados no prazo de três anos contado da apuração.

Na prática, durante os três primeiros anos, continuará sendo observado o limite geral. Se ainda houver saldo após esse período, a resseguradora poderá utilizá-lo sem a trava de 30%, conforme as condições previstas no projeto.

A nova regra começará em 1º de janeiro de 2027.

Saldos anteriores também serão alcançados

A flexibilização não ficará restrita aos prejuízos apurados depois da publicação da futura lei.

O texto determina que a regra também alcance prejuízos fiscais e bases negativas da CSLL apurados anteriormente e que ainda não tenham sido integralmente compensados.

Para utilizar o tratamento, será necessário verificar se já transcorreu o prazo de três anos contado da apuração do prejuízo.

As empresas deverão manter controles individualizados que permitam identificar:

1. ano de origem do prejuízo fiscal;
2. período de formação da base negativa da CSLL;
3. valores utilizados em compensações anteriores;
4. saldo ainda disponível;
5. data em que cada saldo completa três anos;
6. parcela sujeita ou não ao limite de 30%.

A utilização inadequada dos saldos poderá resultar em diferença de IRPJ ou CSLL, acrescida de multa e juros.

Medida alcança apenas resseguradoras locais

O tratamento aprovado não alcança automaticamente seguradoras, corretoras ou todas as empresas que atuam no mercado de seguros.

O projeto refere-se especificamente às sociedades resseguradoras locais previstas no artigo 4º, inciso I, da Lei Complementar nº 126/2007.

A legislação define o ressegurador local como a empresa:

1. sediada no Brasil;
2. constituída sob a forma de sociedade anônima;
3. com objeto exclusivo de realizar operações de resseguro e retrocessão;
4. autorizada a funcionar pelo órgão fiscalizador competente.

As sociedades seguradoras permanecem sujeitas às alíquotas e regras aplicáveis à sua própria atividade, salvo se outra alteração legislativa for aprovada.

Também não estão incluídos no novo tratamento os resseguradores admitidos ou eventuais sediados no exterior, ainda que autorizados a operar no mercado brasileiro.

O que é uma resseguradora

O resseguro é frequentemente definido como o “seguro das seguradoras”.

Quando uma seguradora assume um risco elevado, ela pode transferir parte dessa responsabilidade a uma resseguradora. O mecanismo reduz a concentração das perdas e amplia a capacidade do mercado para oferecer coberturas de grande valor.

O resseguro é utilizado, por exemplo, em operações relacionadas a:

1. grandes obras de infraestrutura;
2. plataformas de petróleo;
3. instalações industriais;
4. aviação;
5. transporte de cargas;
6. agronegócio;
7. eventos climáticos extremos;
8. catástrofes ambientais;
9. projetos de energia.

Já a retrocessão ocorre quando uma resseguradora transfere parte do risco assumido para outra resseguradora.

Esse encadeamento permite distribuir perdas potenciais entre diferentes empresas e países, reduzindo o risco de que um grande sinistro comprometa a capacidade financeira de uma única companhia.

Projeto busca corrigir assimetria com empresas estrangeiras

A justificativa para a redução tributária é a diferença entre as condições enfrentadas pelas resseguradoras constituídas no Brasil e por concorrentes sediadas no exterior.

Segundo o relator no Senado, Camilo Santana (PT-CE), as empresas locais estão submetidas a uma carga nominal comparável à de grandes instituições financeiras, enquanto resseguradoras estrangeiras podem operar a partir de jurisdições com regimes tributários mais competitivos.

O parecer afirma que essa diferença desestimula a manutenção de capital no Brasil e favorece o envio de prêmios de resseguro para o exterior.

Em 2019, as resseguradoras brasileiras e estrangeiras dividiam o mercado nacional em proporções próximas. Em 2024, de acordo com os dados apresentados na justificativa do projeto, a participação das empresas locais havia recuado para 28%, enquanto as companhias estrangeiras concentravam 72% das operações.

No mesmo ano, aproximadamente R$ 22,9 bilhões em prêmios teriam sido enviados a resseguradoras no exterior, contra R$ 8,9 bilhões mantidos em empresas nacionais.

Os autores da proposta defendem que a redução da carga sobre as companhias locais poderá estimular a permanência de recursos no país e ampliar sua capacidade de assumir riscos.

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Compensação leva em conta natureza do setor

A mudança na trava dos 30% foi justificada pela volatilidade característica das operações de resseguro.

Uma empresa pode acumular resultados positivos durante vários exercícios e registrar uma perda elevada em um único período em razão de desastre ambiental, seca, enchente ou outro evento de grande impacto.

Pela regra geral, mesmo quando volta a apresentar lucro, a resseguradora só pode utilizar parte do prejuízo anterior em cada exercício, porque a compensação é limitada a 30% do lucro ajustado.

O parecer aprovado no Senado argumenta que essa limitação pode levar ao recolhimento de IRPJ e CSLL enquanto a empresa ainda carrega perdas não recuperadas de períodos anteriores.

A proposta mantém o limite inicialmente, mas permite a compensação integral do saldo que continuar pendente após três anos.

Impacto sobre arrecadação foi discutido

A redução das alíquotas e a flexibilização da compensação deverão diminuir inicialmente a arrecadação federal obtida diretamente com o setor.

Durante a tramitação na Câmara, foram apresentados dados indicando que as resseguradoras nacionais recolheram aproximadamente R$ 514 milhões em IRPJ e CSLL em 2024.

Os defensores do projeto sustentam que o impacto poderá ser compensado no longo prazo pelo aumento da participação das empresas nacionais e pela instalação de novas resseguradoras no Brasil.

A expectativa é que uma base maior de empresas e operações tributadas no país possa reduzir parte da perda decorrente das alíquotas menores.

O resultado, entretanto, dependerá do comportamento do mercado e não é garantido pela aprovação da proposta. A eventual expansão das empresas locais deverá ser acompanhada nos anos seguintes à entrada em vigor das medidas.

Empresas precisarão manter controles por etapa

Se o projeto for sancionado, as resseguradoras não poderão aplicar todas as mudanças simultaneamente.

A implementação será dividida em três momentos:

Até 31 de dezembro de 2026

Permanecem válidas as regras atuais de CSLL, IRPJ e compensação de prejuízos.

De 2027 a 2029

A CSLL passa de 15% para 9% e os saldos de prejuízos fiscais e bases negativas não compensados em três anos poderão ser utilizados sem o limite de 30%.

O adicional de 10% do IRPJ continuará incidindo nesse período.

A partir de 2030

Além das mudanças anteriores, as resseguradoras locais deixam de recolher o adicional de IRPJ, inclusive nos pagamentos mensais por estimativa.

Essa transição exigirá adequações nos sistemas de apuração, nas projeções fiscais, no cálculo dos tributos diferidos e nos controles da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs.

Efeitos contábeis precisarão ser avaliados após a sanção

A alteração das alíquotas e das regras de aproveitamento dos prejuízos poderá afetar a mensuração de ativos e passivos fiscais diferidos das resseguradoras.

A avaliação, contudo, dependerá da sanção e da publicação da futura lei. Enquanto o projeto ainda estiver sujeito à análise presidencial, as empresas deverão considerar o estágio legislativo da proposta e as normas contábeis aplicáveis ao reconhecimento de mudanças tributárias.

Após a publicação, será necessário revisar:

1. projeções de lucros tributáveis futuros;
2. recuperação de prejuízos fiscais;
3. bases negativas da CSLL;
4. ativos fiscais diferidos reconhecidos;
5. cronograma de reversão das diferenças temporárias;
6. cálculo da taxa efetiva de tributação;
7. divulgações nas demonstrações financeiras.

Como as mudanças possuem datas distintas, os efeitos relacionados à CSLL, à compensação dos prejuízos e ao adicional de IRPJ também precisarão ser separados.

O que falta para as novas regras entrarem em vigor

O PL nº 3.540/2026 foi aprovado pelo Senado sem alterações. Dessa forma, não precisará retornar à Câmara dos Deputados.

O texto será encaminhado à Presidência da República, que poderá:

1. sancionar integralmente o projeto;
2. vetar dispositivos específicos;
3. vetar toda a proposta.

Somente após a sanção e a publicação da lei as empresas terão confirmação definitiva das novas regras.

Ainda que o projeto seja sancionado em 2026, a redução da CSLL e a nova compensação dos prejuízos começarão apenas em 1º de janeiro de 2027. O afastamento do adicional de IRPJ terá início em 1º de janeiro de 2030.

Até essas datas, permanecem aplicáveis as regras atuais de tributação das resseguradoras locais.